I. Đặc điểm chung về Công ty kiểm toán Việt Nam
4. Hệ thống phơng pháp kiểm toán Audit System 2
Sau khi trở thành thành viên chính thức của DTT vào tháng 10/1997, Công ty Kiểm toán Việt Nam đã đợc chuyển giao hệ thống phơng pháp kiểm toán Audit System 2 (gọi tắt là AS/2). Tuy nhiên, hệ thống này mới chỉ chính thức đợc áp dụng ở Công ty từ ngày 01/05/1998. Đây là hệ thống phơng pháp kiểm toán tiên tiến đợc áp dụng thống nhất cho mọi thành viên của DTT trên toàn cầu và đảm bảo cho cuộc kiểm toán đợc thực hiện với chất lợng đạt tiêu chuẩn quốc tế. Mọi nhân viên trong Công ty đều đợc tham dự các khoá đào tạo và trực tiếp thực hành, làm việc với AS/2 do các chuyên gia hớng dẫn. Tuy nhiên, để AS/2 thực sự phù hợp với điều kiện luật pháp và môi trờng kinh doanh Việt Nam, các cán bộ, nhân viên của Công ty phải góp ý, điều chỉnh rất nhiều. Đến nay, có thể nói AS/2 đã thực sự trở thành công cụ hữu hiệu cho các kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán.
Về nguyên tắc, hệ thống phơng pháp kiểm toán AS/2 gồm: 4.1. Ph ơng pháp kiểm toán AS/2
Phơng pháp kiểm toán đợc hiểu là các bớc tiến hành trong quá trình thực hiện kiểm toán nói chung. Theo đó, hệ thống phơng pháp kiểm toán AS/2 đợc khái quát với 6 bớc (và đợc mô tả cụ thể tại hình trang bên):
+ Bớc 1: Những công việc thực hiện trớc khi kiểm toán.+ Bớc 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. + Bớc 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát.
+ Bớc 3: Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể.+ Bớc 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán. + Bớc 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán. + Bớc 5: Kết thúc công việc kiểm toán.
Đánh giá và quản
lý rủi ro Công việc thực
hiện trước kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng
quát
Xây dựng kế hoạch kiểm toán
Thực hiện các chuẩn mực phục vụ khách hàng
Soát xét, kiểm soát giấy tờ làm việc Đánh giá chất lượng và kết quả cuộc kiểm toán
Thực hiện việc soát xét Báo cáo tài chính Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo. Thu thập thư giải trình của BGĐ khách hàng Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán. Lập báo cáo kiểm toán.
Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết và đánh giá kết quả kiểm tra
Thực hiện kế hoạch kiểm toán Thực hiện các bước kiểm tra hệ thống và đánh giá Tổng hợp và liên kết với kế hoạch kiểm toán chi tiết
Tập trung vào kiểm tra chi tiết Kiểm tra các bước
kiểm soát để chứng minh độ tin cậy của hệ thống theo kế hoạch quay vòng. Thực hiện kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ
bản Xác định các bư
ớc kiểm soát có thể làm giảm rủi ro. Thực hiện kiểm tra chi tiết
ở mức độ cơ bản Tập trung vào kiểm tra chi tiết
Tin cậy vào hệ thống kiểm soát Tin cậy vào hệ thống kiểm soát Đánh giá rủi ro tiềm tàng trong các tài khoản
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng. Tìm hiểu môi trường kiểm soát.
Tìm hiểu chu trình kế toán.
Thực hiện các bước phân tích tổng quát. Xác định mức độ trọng yếu.
Xây dựng kế hoạch giao dịch và phục vụ khách hàng. Quản lý cuộc kiểm toán
Đánh giá, kiểm soát, xử lý rủi ro của kiểm toán. Lựa chọn nhóm kiểm toán.
Thiết lập các điều khoản của hợp đồng kiểm toán
Rủi ro chi tiết xác định được Rủi ro chi tiết không xác định được
Không tin Tin cậy Không tin Tin cậy
Kết luận về cuộc kiểm toán và lập
báo cáo
Các hoạt động sau kiểm toán
4.2. Hệ thống hồ sơ kiểm toán
Cũng nh các công ty kiểm toán và t vấn tài chính khác, hồ sơ kiểm toán tại VACO đợc xây dựng nhằm mục đích trợ giúp quá trình lập kế hoạch kiểm toán, lập giấy tờ làm việc, xây dựng và kiểm tra các bớc kiểm soát, lập Báo cáo tài chính sau kiểm toán, lu trữ các thông tin khác để giao dịch và phục vụ khách hàng.
Trên thực tế, hệ thống hồ sơ kiểm toán của VACO đợc xây dựng gồm 2 loại: Hồ sơ kiểm toán thông minh (với sự hỗ trợ của phần mềm kiểm toán AS/2) và Hồ sơ kiểm toán thông thờng.
Hồ sơ kiểm toán thông minh góp phần rút ngắn quá trình lập kế hoạch kiểm toán, đa ra các khả năng rủi ro ở từng phần hành khi lập kế hoạch kiểm toán. Đồng thời hồ sơ kiểm toán thông minh cũng giúp kiểm toán viên thiết lập các giấy tờ làm việc phục vụ quá trình kiểm tra chi tiết. Mặt khác, hồ sơ kiểm toán chuẩn đợc thiết kế và quản lý bởi phần mềm kiểm toán AS/2 cũng góp phần đảm bảo cho các kiểm toán viên nói riêng và Công ty nói chung có thể áp dụng đúng phơng pháp kiểm toán chuẩn DTT. Do vậy, hồ sơ kiểm toán thông minh góp phần toàn cầu hoá phơng pháp kiểm toán và mang lại hiệu quả cao trong các cuộc kiểm toán.
Tuy nhiên, việc áp dụng Hồ sơ kiểm toán thông minh vẫn còn những hạn chế khi tiến hành áp dụng đối với công việc kiểm toán các ngành quá đặc biệt. Đồng thời, với những khách hàng lớn có sử dụng mạng máy tính ở tầm vĩ mô hoặc đối với khách hàng mà kế hoạch kiểm toán buộc phải quay vòng để kiểm tra các bớc kiểm soát, Hồ sơ kiểm toán thông minh bộc lộ những hạn chế nhất định khi áp dụng. Vì vậy, bên cạnh Hồ sơ kiểm toán thông minh, trong hệ thống hồ sơ kiểm toán của Công ty còn có một số lợng không nhỏ các Hồ sơ kiểm toán thông thờng.
4.3. Phần mềm kiểm toán
Ngoài phơng pháp kiểm toán và hệ thống hồ sơ kiểm toán, chơng trình kiểm toán AS/2 còn có phần mềm phục vụ kiểm toán. Với việc sử dụng phần
mềm này, nó đã giúp ích cho các kiểm toán viên rất nhiều trong công việc, song, nó không hoàn toàn thay thế đợc kiểm toán viên vì kiểm toán viên là ngời cung cấp thông tin đúng đắn cho máy tính sau những bớc phân tích, đánh giá bằng kinh nghiệm, trình độ chuyên môn của bản thân. Ngoài ra, kiểm toán viên phải thực hiện các công việc cụ thể trong kiểm tra chi tiết nh đối chiếu các hoá đơn, chứng từ lên sổ cái.. để từ đó có thể kết luận về các phần hành và làm cơ sở cho các kết luận về Báo cáo tài chính.