kiểm kê định kỳ( Tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp)
TK 152, 151 TK 611 TK 152, 151 xxx
Giá trị NVL tồn kho và Giá trị NVL tồn kho và
đang đi đờng đầu kỳ đang đi đờngcuối kỳ
TK 111,112,331 TK 111,112,331
Giá trị NVL tăng thêm Giảm giá hàng mua trong kỳ trả lại hàng mua cho ngời bán
TK 621, 627... Giá thực tế NVL
xuất dùng
Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ ( Tính thuế GTGT theo phơng pháp pháp kiểm kê định kỳ ( Tính thuế GTGT theo phơng pháp
khấu trừ)
TK 152, 151 TK 611 TK 152, 151 xxx
Giá trị NVL tồn và Giá trị NVL tồn và đang đi đờng đầu kỳ đang đi đờng cuối kỳ
TK 111,112,331 TK 111,112,331
Giá trị NVL mua trong kỳ Giảm giá đợc hởng TK 133 và giá trị hàng trả lại Thuế GTGT
đợc khấu trừ
TK 411 TK6 21, 627,641,642
Nhận góp vốn liên doanh Giá thực tế NVL cấp phát, tăng thởng xuất dùng TK 412
Đánh giá tăng NVL
C.Tổ chức sổ kế toán hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp.
Theo chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài chính ban hành ở nớc ta hiện nay tồn tại 4 hình thức sổ kế toán là:
+ Nhật ký - Sổ cái. + Nhật ký chung. + Nhật ký chứng từ. + Chứng từ ghi sổ.
Mỗi hình thức có một hệ thống sổ kế toán riêng, trình tự hạch toán riêng. Cụ thể nh sau:
1.Hình thức sổ nhật ký chung
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập xuất ( phiếu nhập kho, phiếu xuất kho...), kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào sổ Nhật ký chung để ghi sổ cái các tài khoản 152,331...
Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ trên đợc ghi vào các sổ chi tiết liên quan.
Nếu đơn vị có mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ dùng để ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp từ sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái sau khi đã loại bỏ số trùng lắp do một nghiệp vụ đợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Trình tự ghi sổ đợc khái quát nh sau:
2.Hình thức Nhật ký- Sổ cái.
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc về nhập, xuất NVL (hay bảng tổng hợp chứng từ gốc), kế toán ghi vào sổ Nhật ký- Sổ cái. Đồng thời, ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối kỳ, phải khoá sổ, thẻ kế toán chi tiết, lập các bảng tổng hợp chi tiết.
Trình tự ghi sổ đợc khái quát nh sau:
Chứng từ gốc
nhật ký
mua hàng nhật ký toán chi tiếtsổ, thẻ kế
chung sổ cái tk 152 bảng cân đối báo cáo tài chính bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu
3.Hình thức Chứng từ ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc về nhập xuất NVL, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sau đó ghi sổ cái TK 152, TK 611.
Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ đợc khái quát nh sau:
bảng tổng hợp chứng từ gốc
nhật ký - sổ cái TK152
báo cáo tài chính sổ thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu
bảng tổng hợp chứng từ gốc
chứng từ gốc
4.Hình thức Nhật ký- Chứng từ:
Hạch toán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ cần rất nhiều loại sổ sách. Mỗi loại sổ sách lại có thể đợc dùng để hạch toán cho nhiều phần hành kế toán khác nhau.
Trình tự ghi sổ đợc khái quát nh sau:
bảng tổng hợp chi tiết chứng từ ghi sổ sổ cái tk 152 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu
sổ, thẻ kế toán chi tiết chứng từ nhập chứng từ xuất bảng phân bổ số 2 nkct sổ chi tiết thanh toán
Chơng II
Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội.
I.đặc điểm chung của công ty SX và dv cơ điện hà nội.
Tên công ty: Công ty SX và DV cơ điện Hà Nội Tên giao dịch Quốc tế: EMPROSERCO
Trụ sở công ty: 20 Phố Bích Câu - Quận Đống Đa - Hà Nội.
bảng kê số 4,5
NKCT số 7
sổ cái tk 152
báo cáo tài chính bảng kê số 3 bảng tổng hợp chi tiết nvl nkct số 5 Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu