1- Lương T12 Sông tranh 3383 17.281.998 31/12 PKTST12-
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 622 – chi phí nhân công trực tiếp Tháng 12 năm 2007 Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Khác h hàng Diễn giải TK đ/ ư Số phát sinh Nợ Có 1/12 PKTST12-1 - Lương T12 Sông Tranh 3302 115.213.326 1/12 PKTST12-1 - Chi phí BHXH T12 3383 17.281.998 1/12 PKTST12-1 - Chi phí BHYT T12 3384 2.304.266 1/12 PKTST12-1 - Chi phí KPCĐ T12 3382 2.304.266 1/12 PKT 6234 - Kết chuyển 622-154 154 136.563.856 Tổng cộng 136.563.856 136.563.856 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng người ghi sổ
1.2.2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công.
Công ty Cổ phần Cavico Xây dựng Hạ tầng là một doanh nghiệp xây lắp các công trình xây dựng với quy mô lớn, bởi vậy khối lượng công việc mà Công ty cần thực hiện là rất lớn và với cường độ cũng tương đối cao. Để thực hiện được khối lượng công việc đó phải cần đến rất nhiều sức sản xuất của con người cũng như các trang thiết bị máy móc. Vì vậy,việc sử dụng các trang thiết bị máy móc trong quá trình thi công các công trình là một việc hết sức cần thiết, giữ một tầm quan trọng đặc biệt làm tăng NSLĐ từ đó giúp đẩy nhanh tiến độ thi công công trình, dẫn đến hạ giá thành sản phẩm, làm tăng chất lượng của công trình. Do vậy chi phí cho sử dụng máy thi công chiếm một phần rất lớn trong tổng chi phí mà công ty phải chi trả.
Tại Công ty Cổ phần Cavico Xây dựng Hạ tầng, hiện nay có rất nhiều trang thiết bị máy móc phục vụ cho việc thi công công trình, các loại máy móc này rất hiện đại và đa dạng về chủng loại, mỗi một loại máy móc có một chức năng riêng, phục vụ 1 việc cụ thể. Bao gồm các loại sau :
+ Máy đào Caterpilar 350B + Máy ủi T130 – 1308 + Máy trộn bê tông....
Và các phương tiện vận tải như xe Huyndai, xe Kamaz...hiện nay, Công ty vẫn đang tiếp tục đầu tư nâng cấp và mua mới 1 số trang thiết bị máy móc hiện đại hơn, để phục vụ cho quá trình sản xuất nhằm nâng cao chất lượng công trình. Tính cho đến nay Công ty đã đầu tư hơn 14 tỷ đồng cho máy móc thiết bị phục vụ thi công.
Công ty có các đội máy thi công riêng biệt và tất cả các chi phí có liên quan đến mọi hoạt động của các đội máy Công ty không phản ánh vào khoản mục chi phí sử dụng máy thi công riêng mà được hạch toán vào khoản mục chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
Hạch toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng máy thi công
Vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho máy thi công bao gồm: xăng, dầu, guốc xích, cúp ben phanh, chốt xích, má phanh...
Các chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ này tại Công ty được hạch toán vào TK 621- Chi phí NVL trực tiếp. Căn cứ vào các phiếu xuất kho và chứng từ khác có liên quan, kế toán tiến hành hạch toán chi phí này. Trong trường hợp mua vật tư mà vật tư được đưa vào sử dụng ngay không qua nhập kho thì căn cứ vào hóa đơn mua hàng, kế toán xác định chi phí. Đến cuối tháng, các chứng từ về vật tư được kế toán Công ty tập hợp và phân loại và gửi lên phòng tài chính kế toán, kế toán Công ty nhập số liệu vào máy tính, qua phần mềm kế toán, máy tính sẽ tiến hành vào sổ theo quy định.
Hạch toán chi phí nhân viên điều khiển máy
Nhân viên điều khiển máy bao gồm các lái xe vận hành máy thi công. Do đó chi phí cho các nhân viên điều khiển máy này chính là tiền lương phải trả cho họ và được hạch toán trên TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp.
Căn cứ vào lệnh điều động máy móc, phiếu theo dõi ca xe hoạt động, kế toán tính lương cho nhân viên điều khiển máy, sử dụng phương thức trả lương theo sản phẩm tương tự như nhân viên sản xuất.
* Hạch toán khấu hao máy thi công
Việc tính khấu hao đối với các loại máy móc thiết bị phục vụ cho thi công công trình được thực hiện như nhau, mặc dù Công ty có rất nhiều loại máy móc, thiết bị. Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, theo đó mức khấu hao TSCĐ trong các tháng là như nhau, tài sản tăng trong tháng này thì tháng sau mới tính, tỷ lệ khấu hao được tính trên thời gian sử dụng của tài sản.
Dựa trên lệnh điều động và lịch trình làm việc của các tổ máy kế toán theo dõi và tính khấu hao theo tỷ lệ quy định và phản ánh vào bảng kê trích khấu hao. Việc tính khấu hao được tính riêng cho từng dự án công trình, khấu hao cũng được tính riêng cho từng máy thi công ,máy thi công sử dụng cho nơi
nào thì được tính vào chi phí cho nơi ấy và được tập hợp vào TK 627 – chi phí sản xuất chung. Đến cuối tháng, dựa trên các hóa đơn chứng từ kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao cho tài sản cố định.
Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Công ty cổ phần Cavico Xây dựng Hạ tầng rất chú trọng đến việc đầu tư cải tiến trang thiết bị nên các chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty chỉ bao gồm các khoản chi phí sửa chữa, xăng xe, bảo dưỡng xe... chứ không bao gồm việc mua sắm thiết bị mới. Chi phí này được hạch toán vào TK 627 và phân bổ cho từng dự án.
1.2.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là những chi phí có tính chất liên quan tới nhiều công trình, dự án việc phân bổ chi phí này phải dựa trên những tiêu thức hợp lý để phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình. Chi phí sản xuất chung của Công ty Cổ phần Cavico Xây dựng Hạ tầng bao gồm những chi phí cho quản lý dự án, chi phí cho dịch vụ mua ngoài phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh của Công ty. Để hạch toán chi phí này Công ty sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung, được chi tiết theo từng loại chi phí, nơi phát sinh chi phí giúp cho việc quản lý chặt chẽ, tránh gây lãng phí thất thoát.
TK 627 được chi tiết như sau: TK 7271 – Nhân viên dự án
TK 6272 – Chi phí vật liệu sản xuất chung TK 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6275 – Thuế phí, lệ phí
TK 6276 – Chi phí BHLĐ, Bảo hiểm TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác
Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý dự án và nhân công thuê ngoài chính là chi phí nhân viên dự án. Đối với nhân viên quản lý dự án tiền lương được tính dựa vào hệ số lương và thời gian làm việc thực tế, ngoài ra còn có những khoản phụ cấp khác như:
- Thưởng thi đua ( 20% cấp bậc )
- Lương nghỉ lễ phép hưởng 100% lương - Lương làm thêm giờ
- Phụ cấp trách nhiệm
Căn cứ vào quy định bậc lương của nhà nước Công ty tính tiền lương cơ bản của công nhân viên như sau:
Lương cơ bản = HSCB x 450.000
Với số ngày làm việc trong tháng là 26 ngày ta có:
Lương ngoài giờ = LCB/26 x ( số ngày công thực tế - 26) x 150% Phụ cấp trách nhiệm = Hệ số phụ cấp trách nhiệm x 450.000 Tổng lương = LCB + Lương ngoài giờ + Lương phép + Thưởng Thực lĩnh = Tổng lương – BHXH, BHYT.
Đối với nhân công thuê ngoài
Do đặc điểm sản xuất của Công ty thường là các công trình thi công xa trụ sở và cũng do đặc điểm riêng của ngành xây lắp nói chung nên ngoài nhân viên quản lý dự án Công ty còn thuê lao động hợp đồng theo thời vụ và lao động phổ thông tại chỗ. Việc ký hợp đồng đối với những lao động này thường dài hạn vì công trình thường thi công trong nhiều năm, tiền lương được tính theo lương sản phẩm dựa trên hợp đồng giao khoán đã ký kết với đội. Tuy nhiên, việc trích BHXH, BHYT chỉ thực hiện đối với những nhân viên trong biên chế của Công ty theo quy định của nhà nước còn đối với nhân viên trên dù là hợp đồng dài hạn cũng không thực hiện việc trích các khoản này.
Hạch toán chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất chung
dụng cụ văn phòng, vật tư điện... không chỉ thế Công ty còn trang bị đầy đủ những vật dụng sinh hoạt cần thiết nhất cho nhân viên như chăn, màn, bát, đĩa ở các dự án giúp nhân viên có điều kiện sống tốt nhất nhằm khích lệ động viên anh, em cán bộ ra sức sáng tạo và cống hiến toàn tâm cho Công ty. Cuối tháng, dựa vào hóa đơn chứng từ xuất, nhập tồn vật tư kế toán sẽ phân bổ theo tiêu thức phù hợp cho các đối tượng chịu chi phí.
Chi phí khấu hao TSCĐ
Đây chính là chi phí chiếm tỷ trọng nhiều nhất trong khoản mục chi phí sản xuất chung, gồm toàn bộ khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất và thi công tại công trường. Tại Công ty chi phí khấu hao được chi tiết và theo dõi theo từng dự án, đối với những TSCĐ dùng cho quản lý được phân bổ theo tiêu thức NVL chính, sau khi nhập số liệu vào máy tính, máy tính sẽ xử lý và kết chuyển sang chi phí cho từng công trình.
Cũng giống như nhiều đơn vị khác, Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, mức khấu hao được tính như sau:
Mức khấu hao năm = nguyên giá TSCĐ/ Số năm sử dụng Mức khấu hao tháng = mức khấu hao năm/12
TSCĐ tăng ( giảm) trong tháng này thì tháng sau mới tiến hành trích ( hoặc thôi trích) và mức khấu hao trong một tháng phải trích tính như sau Số khấu hao phải = Số khấu hao đã + Số khấu hao tăng - Số khấu hao Trích trong tháng trích tháng trước trong tháng giảm trong tháng Theo phương pháp tính khấu hao này, căn cứ vào số khấu hao đã trích tháng trước và tình hình tăng giảm TSCĐ trong tháng trước kế toán xác định số khấu hao phải trích trong tháng. Đồng thời mức khấu hao cơ bản của từng TSCĐ cũng phản ánh trên bảng tính khấu hao TSCĐ. Giá trị khấu hao này là cơ sở để lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
CÔNG TY CAVICO VIỆT NAM
CÔNG TY CỔ PHẦN CAVICO XÂY DỰNG HẠ TẦNG Dự án Sông Tranh