Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là những chi phớ liờn quan đến việc sử dụng xe, mỏy thi cụng, phục vụ trực tiếp cho hoạt động xõy lắp. Mỏy thi cụng bao gồm cỏc loại như mỏy trộn bờ tụng, mỏy khoan nhồi, mỏy lu, mỏy ủi, mỏy vận thăng...
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp 39 GVHD: TH.S Phạm Thành Long
Tại Cụng ty, mỏy thi cụng bao gồm mỏy thi cụng là của Cụng ty và mỏy thi cụng thuờ ngoài. Cụng ty thực hiện xõy lắp cụng trỡnh theo phương thức thi cụng hỗn hợp vừa thi cụng thủ cụng vừa kết hợp bằng mỏy nờn việc hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng được hạch toỏn vào tài khoản 623.
Khoản mục chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bao gồm: chi phớ khấu hao mỏy thi cụng, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
Đối với mỏy thi cụng của Cụng ty thỡ với những mỏy lớn như cần cẩu, mỏy đào, mỏy xỳc...thỡ do Cụng ty quản lý. Cỏc đội cú nhu cầu sử dụng mỏy cần lập kế hoạch sử dụng thụng qua phũng kế hoạch- kỹ thuật và giỏm đốc ký duyệt. Đối với cỏc loại mỏy nhỏ như mỏy trộn vữa, mỏy đầm dựi, mỏy vận thăng... Cụng ty giao cho đội vật tư tự quản lý.
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng sử dụng liờn quan đến cụng trỡnh nào thỡ được phõn bổ cho cụng trỡnh đú.
Để tập hợp CP SDMTC Cụng ty sử dụng TK 623 – CP mỏy thi cụng. TK 623 được chi tiết cho từng cụng trỡnh.
Trỡnh tự hạch toỏn
Hạch toỏn chi tiết
* Trường hợp mỏy thi cụng là của Cụng ty
Đối với mỏy thi cụng là của Cụng ty thỡ Cụng ty giao cho cỏc đội tự quản lý. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng gồm chi phớ nhiờn liệu, chi phớ khấu hao. Lương của cụng nhõn điều khiển mỏy, phụ mỏy thi cụng khụng được hạch toỏn vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng mà hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Nhiờn liệu sử dụng chủ yếu trong hoạt động mỏy thi cụng của Cụng ty là xăng, dầu…Việc hạch toỏn chi phớ nhiờn liệu tương tự như hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Hàng thỏng, kế toỏn căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ để tớnh ra khấu hao của từng mỏy thi cụng. Tại Cụng ty, khấu hao mỏy thi cụng được tớnh theo phương phỏp khấu hao đường thẳng.
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp 40 GVHD: TH.S Phạm Thành Long
Mức khấu hao được tớnh như sau:
Mức khấu hao năm = Nguyờn giỏ TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm
Trong đú:
Tỷ lệ khấu
hao năm = x 100
Từ đú tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ trong năm cho từng cụng trỡnh
BIỂU SỐ 19
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ CHO CễNG TRèNH ĐÀ BÁN Ụ
Thỏng 09 năm 2007 Chỉ tiờu Tỷ lệ KH (%) Nơi sử dụng Cụng ty Nguyờn giỏ Mức KH TK 623 TK 627 I.Số KH trớch thỏng 08 373.250.000 69.750.000 24.750.000 II.Số KH tăng thỏng 09 -Mỏy trộn bờ tụng JZC -Mỏy trộn bờ tụng -Mỏy vi tớnh 12 15 12 31.714.285 16.000.000 15.000.000 667.143 317.143 200.000 150.000 517.143 317.143 200.000 - 150.000 - - 150.000 III.Số KH giảm thỏng 09 - - - IV.Số KH trớch thỏng 09 373.917.143 70.267.143 24.900.000
SVTH: Nguyễn Thị Nhung Lớp: Kế toỏn 46D
1
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp 41 GVHD: TH.S Phạm Thành Long
* Trường hợp mỏy thi cụng thuờ ngoài
Do đặc điểm của sản phẩm xõy lắp mang tớnh đơn chiếc, khụng tập trung và do mỏy múc thiết bị của Cụng ty cú hạn, do đú để tiện lợi trong thi cụng và tăng tiến độ cụng trỡnh, Cụng ty vẫn phải thuờ ngoài một số mỏy múc thiết bị thi cụng. Trong trường hợp này Cụng ty thường sử dụng hỡnh thức thuờ trọn gúi tức là thuờ cả mỏy và nhõn cụng điều khiển mỏy. Khi kết thỳc cụng việc cũng là lỳc kết thỳc thời gian, mỏy thi cụng và chi phớ thuờ mỏy, tớnh trọn gúi vào một khoản trờn hợp đồng thuờ thiết bị và tớnh riờng cho từng cụng trỡnh. Khi cụng việc hoàn thành, đội trưởng đội thi cụng tập hợp cỏc chứng từ gốc thuờ thiết bị bao gồm: Hợp đồng thuờ mỏy (Biểu số 20), Biờn bản thanh lý hợp đồng (Biểu số 21) gửi lờn phũng kế toỏn. Mỏy thi cụng thuờ ngoài dựng cho cụng trỡnh nào thỡ được tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú nờn khụng phải phõn bổ.
BIỂU SỐ 20
Cụng ty cổ phần xõy dựng Vinashin
Số 08C/HĐ Hạ Long, ngày 05 thỏng 07 năm 2007
HỢP ĐỒNG KINH TẾ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hụm nay, ngày 05/07/2007, chỳng tụi gồm:
Bờn A : Cụng ty Cổ phần xõy dựng Vinashin
Đại diện : ễng Nguyễn Anh Quõn Chức vụ: Phú giỏm đốc Bờn B: Cụng ty cổ phần thương mại Duy Linh
Đại diện: ễng Lõm Văn Hoà Chức vụ: Giỏm đốc Địa chỉ: Km6 Đường 5 Hựng Vương- Hồng Bàng- Hải Phũng
Sau khi bàn bạc thoả thuận hai bờn thống nhất đồng ý ký kết hợp đồng kinh tế với cỏc điều khoản sau:
Điều 1: Nội dung hợp đồng
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp 42 GVHD: TH.S Phạm Thành Long
Bờn A thuờ của bờn B mỏy cẩu KATO 25T để phục vụ cho thi cụng cụng tỏc cẩu cọc BTCT tại cụng trỡnh Đà Bỏn Ụ Hạ Long
Thời gian thuờ: 2 thỏng kể từ ngày ký hợp đồng Điều 2: Giỏ trị hợp đồng
Đơn giỏ thoả thuận như sau: 45.000.000 đ/thỏng Giỏ trờn đó cú thuế GTGT (VAT 10%).
Điều 3: Phương thức thanh toỏn, điều khoản thanh toỏn
-Phương thức thanh toỏn: Bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản
-Điều kiện thanh toỏn: Hàng thỏng hai bờn tiến hành xỏc nhận thời gian làm việc của mỏy, căn cứ vào biờn bản xỏc nhận bờn B sẽ xuất hoỏ đơn và bờn A sẽ thanh toỏn cho bờn B trong vũng 15 ngày.
Đại diện bờn A Đại diện bờn B
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Khi khối lượng cụng việc giao khoỏn được hoàn thành thỡ tiến hành nghiệm thu và thanh lý hợp đồng. Biờn bản thanh lý hợp đồng cú mẫu như sau:
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp 43 GVHD: TH.S Phạm Thành Long
BIỂU SỐ 21
Cụng ty cổ phần xõy dựng Vinashin
Số 08C/TLHĐ Hạ Long, ngày 05 thỏng 09 năm 2007
BIấN BẢN THANH Lí HỢP ĐỒNG
Hụm nay, ngày 05 thỏng 09 năm 2007
Bờn A : Cụng ty Cổ phần xõy dựng Vinashin
Đại diện : ễng Nguyễn Anh Quõn Chức vụ : Phú giỏm đốc
Bờn B : Cụng ty cổ phần thương mại Duy Linh
Đại diện : ễng Lõm Văn Hoà Chức vụ : Giỏm đốc
Địa chỉ : Km6 Đường 5 Hựng Vương- Hồng Bàng- Hải Phũng
Hai bờn cựng thống nhất thanh lý hợp đồng kinh tế ngày 05 thỏng 12 năm 2007 như sau:
1. Khối lượng thực hiện
Hai bờn xỏc nhận bờn B đó thuờ cẩu tại cụng trỡnh Đà Bỏn Ụ Hạ Long với thời gian là: 02 thỏng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Tổng giỏ trị hợp đồng
Tổng giỏ trị hợp đồng bờn B đó thực hiện là: 90.000.000 đồng Bằng chữ: Chớn mươi triệu đồng
3. Tỡnh hỡnh thanh toỏn
Bờn A đó thanh toỏn cho bờn B tổng cộng là: 90.000.000 đồng Biờn bản này được lập thành 4 bản mỗi bờn giữ 02 bản
Đại diện bờn A Đại diện bờn B
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Trờn cơ sở cỏc chứng từ nhận được, kế toỏn tiến hành nhập số liệu vào mỏy vi tớnh, phần mền kế toỏn sẽ tự động cập nhật và in ra mẫu phiếu chi
(Biểu số 22) như sau:
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp 44 GVHD: TH.S Phạm Thành Long
BIỂU SỐ 2 2
Cụng ty cổ phần xõy dựng Vinashin Phiếu chi: PC09/021
PHIẾU CHI
Ngày 05/09/2007
Khỏch hàng : Cụng ty cổ phần thương mại Duy Linh
Diễn giải : Thuờ cẩu KATO 25T cho cụng trỡnh Đà Bỏn Ụ Hạ Long Số tiền : 90.000.000 VNĐ
Viết bằng chữ : Chớn mươi triệu đồng chẵn Kốm theo : … chứng từ gốc
TK Nợ TK Cú Số tiền Diễn giải
623DABANU 3311DABANU 81.818.182 Thuờ cẩu cho CT Đà Bỏn Ụ Hạ Long
1331 3311DABANU 8.181.818 VAT khấu trừ
Ngày 05 thỏng 09 năm 2007
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc cụng ty
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Hạch toỏn tổng hợp
Căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra, kế toỏn tổng hợp nhập số liệu vào mỏy. Số liệu nhập vào mỏy sẽ được phần mềm kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TK 623 (Biểu số 23) , sổ cỏi TK 623 (Biểu số 24)
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp 45 GVHD: TH.S Phạm Thành Long
BIỂU SỐ 23
Cụng ty cổ phần xõy dựng Vinashin
109 Quỏn Thỏnh – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/01/2007 đến ngày 31/12/2007 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản 623DABANU – Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Sản phẩm: Cụng trỡnh Đà Bỏn Ụ Hạ Long
Dư nợ đầu ngày
Phỏt sinh Nợ 1.920.185.643 Phỏt sinh Cú 1.920.185.643 Dư Cú cuối ngày
Đơn vị: VNĐ
Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS nợ PS cú
….. … …
05/09 PC09/021 Thanh toỏn tiền thuờ cẩu
KATO 25T 111 81.818.182
06/09 PK09/028 Mua xăng dầu chạy mỏy
thi cụng 3311 15.636.000
30/09 PK09/240 Phõn bổ khấu hao TSCĐ
thỏng 09 214 70.267.143
……. … …
KC11 31/12 Kết chuyển CP mỏy thi cụng
154DAB
ANU 1.920.185.643
Cộng phỏt sinh 1.920.185.643 1.920.185.643
Ngày 31 thỏng12 năm 2007
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp 46 GVHD: TH.S Phạm Thành Long BIỂU SỐ 24 Cụng ty cổ phần xõy dựng Vinashin 109 Quỏn Thỏnh – Hà Nội SỔ CÁI TK 623 Từ ngày 01/01/2007 đến ngày 31/12/2007 Đơn vị: VNĐ Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Cú … … …
PC09/021 05/09 Thanh toỏn tiền thuờ cẩu
KATO cho CT DABANU 111 81.818.182 PK09/028 06/09 Mua xăng dầu chạy mỏy
thi cụng cho CT Đà Bỏn Ụ 3311 15.636.000 PK09/240 30/09 Phõn bổ khấu hao TSCĐ thỏng 9 cho CT DABANU 214 70.267.143 ……. … … KC11 31/12 Kết chuyển CP SDMTC cho cụng trỡnh Đà Bỏn Ụ 154DAB ANU 1.920.185.643 Cộng phỏt sinh Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp 47 GVHD: TH.S Phạm Thành Long