toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện
2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán với thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính
Các công việc cụ thể trong từng bước:
2.2.1.1. Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán, bước này
do GĐ và phó GĐ kiểm toán thực hiện, Trưởng phòng kiểm toán có thể trợ giúp. Các công việc cần thực hiện trong giai đoạn chuẩn bị hợp đồng kiểm toán bao gồm:
•Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
Bảng 2.1:Quy trình kiểm toán tại Công ty Deloitte Touche Tohmatsu
Quản lý hợp đồng kiểm toán
Những công việc trước khi thực hiệnhợp đồng kiểm
toán
Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán Thiết lập nhóm kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh Tìm hiểu về HTKSNB
Tìm hiểu về chu trình kế toán Thực hiện những thủ tục phân tích sơ bộ
Xác lập mức trọng yếu
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Tổng hợp đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch các thủ tục kiểm tra hiệu quả hoạt động của HTKSNB Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổng hợp và thảo luận về kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kế hoạchkiểm toán
Thực hiện các thủ tục kiểm tra hiệu quả hoạt động của HTKSNB
Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt được Đánh giá khái quát các sai phạm và phạm vi kiểm toán
Thực hiện xem xét lại BCTC
Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo kiểm
toán
Xem xét lại những sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán
Thu thập thư giải trình của BGĐ Tổng hợp các ghi chép Phát hành báo cáo kiểm toán
Những công việc thực hiện
sau hợp đồng kiểm toán Đánh giá chất lượng hợp đồng
Chuẩn bị, xem xét lại và kiểm soát các giấy tờ làm việc
* Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
Rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán là rủi ro mà: Hãng kiểm toán phải
chịu những tác động tiêu cực do việc thực hiện hợp đồng kiểm toán với khách
hàng (phản ứng tiêu cực từ phía cộng đồng, hoặc kiện tụng,…); Toàn bộ
BCTC có thể chứa đựng sai sót trọng yếu hoặc gây ra sự hiểu nhầm đối với
người sử dụng BCTC.
Đánh
giá và
quản lý
rủi ro
Chất
lượng
kiểm
toán
Quản lý rủi ro rất quan trọng trong việc duy trì danh tiếng của Công ty và giảm thiểu chi phí kiện tụng. Rủi ro được quản lý thống qua việc xem xét một cách thận trọng trước khi đưa ra quyết định chấp nhận một khách hàng mới hoặc một hợp đồng kiểm toán mới, xem xét việc duy trì mối quan hệ với khách hàng hiện tại hoặc hợp đồng kiểm toán.Trước khi chấp nhận một hợp đồng kiểm toán, hoặc ký tiếp một hợp đồng kiểm toán, Công ty tiến hành đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán. Đánh giá này căn cứ vào sự kết hợp giữa rủi ro của khách hàng và hợp đồng kiểm toán, và BCTC.
Để thực hiện đánh giá này, cần xem xét rủi ro xảy ra bởi gian lận và sai sót. Quy trình kiểm toán AS/2 trước hết phục vụ việc phát hiện sai sót. Liên quan đến gian lận, việc trình bày sai BCTC và hành vi biển thủ tài sản đều được KTV hướng tới.Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 240, ở đây Công ty đặc biệt chú trọng phân tích động cơ, cơ hội để có thể xẩy ra gian lận cũng như đạo đức của BGĐ và các nhân viên ở các bộ phận. Chẳng hạn nếu BGĐ có sự gian lận thì các thủ tục kiểm tra chi tiết xem như không còn giá trị.
Rủi ro chấp nhận hợp đồng do GĐ kiểm toán (partner) đánh giá theo các mức: trung bình, cao hơn trung bình, hoặc rất cao. Kết quả đánh giá của GĐ kiểm toán phải được sự phê chuẩn của một GĐ kiểm toán khác trước khi thực hiện các công việc kiểm toán.
Đối với từng mức rủi ro chấp nhận hợp đồng hợp đồng cao hơn trung bình hoặc rất cao, Công ty sẽ thiết lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán một cách phù hợp.
Thiết lập nhóm kiểm toán
GĐ kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm toán phù hợp với yêu cầu của hợp đồng kiểm toán. Các thành viên trong nhóm kiểm toán phải được phải có đủ tiêu chuẩn về năng lực, tính chính trực và thời gian để thực hiện hợp đồng kiểm toán. Công ty có quy định cụ thể về năng lực và kinh nghiệm cần thiết đối với các vị trí công việc ( xem bảng ). Với mỗi nhóm kiểm toán, các thành
viên luôn được phân công công việc phù hợp với trình độ của mình và chịu sự giám sát của người trưởng nhóm ( in charge). Người trưởng nhóm lại chịu sự giám sát của các chủ nhiệm kiểm toán ( manager) và các chủ nhiệm kiểm toán
