II. Thực tế công tác kếtoán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩ mở Công ty dệt may
5. Kếtoán tổng hợp thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm
5.1.1. Trờng hợp tiêu thụ trực tiếp thu tiền ngay
Tiêu thụ sản phẩm trong trờng hợp này thờng là bán lẻ sản phẩm với khối lợng nhỏ và thu tiền ngay. Trong phơng thức thanh toán này, thời điểm thu tiền trùng với thời điểm giao hàng. Hàng xuất ra đợc coi là tiêu thụ và doanh thu tiêu thụ đợc xác định ngay.
Khi xuất kho thành phẩm giao cho khách hàng thu tiền ngay tại thời điểm giao hàng.
- Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 3331 - Thuế VAT đầu ra - Nếu khách hàng trả bằng séc, kế toán ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng
ĐHDL Phơng Đông
Có TK 3331 - Thuế VAT đầu ra
Ví dụ: Theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ngày 20/01/2002, xuất bán cho anh Hoàng - Hoàn Kiếm - Hà Nội, số hóa đơn 1522, trả tiền mặt, kế toán ghi sổ nh sau:
Nợ TK 111: 2.000.000.000 Có TK 511: 1.800.000 Có TK 3331: 200.000
Sau đó kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng (mẫu số 11). Sổ này đợc mở theo từng quý chung cho cả hàng nội địa và hàng xuất khẩu. Cuối quý tổng hợp lại số phát sinh trong ba tháng.
Căn cứ để ghi sổ này là các chứng từ (hoá đơn, phiếu xuất, ) và đ… ợc ghi theo trình tự thời gian của chứng từ. Phơng pháp ghi sổ đợc thực hiện nh sau:
Cột cuối tháng ghi sổ: ghi ngày tháng ghi sổ
Cột chứng từ: ghi số liệu chứng từ và ngày phát sinh chứng từ Cột diễn giải: ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cột doanh thu: ghi doanh thu cha thuế
Cột thuế: ghi thuế GTGT đầu ra Trích mẫu sổ: Mẫu số 11: Sổ chi tiết bán hàng Quí I/2002 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Nga y Diễn giải TK đối ứng Đơ n giá
Doanh thu Các khoản giảm trừ Số lợng Thành tiền Thuế VAT
Hàng nội địa 7/1 4197 9/1 Chị huyền 131 50 1.277.273 127.727 25/1 1522 25/2 Chú thành 111 40 1.699.000 169.900 … … … Cộng 4.632.485.412 463.248.541 Hàng xuất khẩu 19/1 377 19/1 Kim chu hin trả tiền 112 11.450 174.868.980
ĐHDL Phơng Đông
- Trờng hợp khách hàng trả bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu tiền. Mẫu phiếu thu tiền đợc trình bày theo mẫu số 12:
- Đối với trờng hợp khách hàng trả bằng séc hay chuyển khoản thì kế toán lập bảng kê nộp séc. Mẫu này đợc trình bày trên mẫu số 13.
ĐHDL Phơng Đông
Mẫu số 12:
Đơn vị: Công ty Dệt may Hà Nội Địa chỉ: số 1 mai Động Hà nội
Phiếu thu Quyển số: Ngày 25 tháng 1 năm 2002 Số: Họ tên ngời nộp: Đinh Việt Tùng
Địa chỉ: 34 Hàng Ngang - Hoàn Kiếm - Hà Nội Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền mua hàng Số tiền: 1.868.900
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm sáu mơi tám nghìn chín trăm đồng Kèm theo chứng từ gốc: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho số 1522
Đã nhận đủ số tiền: Một triệu tám trăm sáu mơi tám nghìn chín trăm đồng
Ngày 25 tháng 1 năm 2002 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ
ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Mẫu số 13:
Bảng kê nộp séc Tên ngời hởng thụ: Công ty Dệt may Hà Nội
Số hiệu TK: 710A - 10037
Tại: Ngân hàng nông nghệp việt nam ST T Số séc Tên ngời phát hành séc Số TK ngời phát hành
Tên đơn vị thanh
toán Số tiền
1. AK 1143 Chị lan 714104 15.000.000
… … … … …
Số tờ séc: 01 Tổng số tiền: 15.000.000 Tổng số tiền bằng chữ: Mời lăm triệu đồng chẵn
Ngời lập bảng kê Đơn vị thu hộ thanh toán