II. Thực tế công tác kếtoán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩ mở Công ty dệt may
5. Kếtoán tổng hợp thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm
5.1.2 Phơng thức bán hàng trả chậm:
ĐHDL Phơng Đông
Theo phơng thức này, khi xuất hàng giao cho khách hàng thì số hàng đó đã coi là tiêu thụ, khách hàng chấp nhận thanh toán. Việc trả tiền của khách hàng đợc thực hiện khi lấy hàng lần tiếp theo. ở Công ty không coi trờng hợp này là hàng gửi bán, tất cả các trờng hợp xuất hàng ra khỏi kho đều đợc coi là tiêu thụ. Đối với phơng thức này kế toán sử dụng hoá đơn nội bộ để theo dõi thanh toán. Đó là “phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”, chứng từ này đợc lập 3 liên nh phần trên đã trình bày.
Khi khách hàng bán đợc hàng, kế toán sẽ liệt kê các sản phẩm bán đợc vào bảng “Bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ”
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ trong ngày, bộ phận bán hàng của anh Minh còn căn cứ vào tình hình bán sản phẩm ra trong ngày lập bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ, cuối ngày sang phòng tài vụ thanh toán số tiền bán trong ngày.
Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty dệt may Hà Nội Địa chỉ: Số 1 Mai Động Hai Bà Trng – Hà Nội Họ tên ngời mua hàng: Anh Minh - Dịch vụ
Địa chỉ: Cửa hàng giới thiệu sản phẩm của Công ty.
Tổng số tiền bằng chữ: Một triệu bốn trăm linh măn nghìn đồng Ngời bán hàng
Để theo dõi thanh toán tiền hàng theo phơng thức tiêu thụ trả tiền dần, kếtoán sử dụng TK 131 - Phải thu của khách hàng và mở chi tiết cho hai khoản:
TK 131.1 - Phải thu của khách TK 131.2 - Khách hàng ứng trớc
Cuối quý, kế toán tiêu thụ tổng hợp các khoản phải thu, phải trả cho từng khách hàng, sau đó ghi vào bảng kê số 11.
ĐHDL Phơng Đông Bảng kê số 11 TK131.2 - Khách hàng ứng trớc tiền hàng Quí I/2002 ST T Tên khách hàng Số d ĐK Ghi Nợ TK 131, Có các TK Ghi có TK 131, Ghi Nợ các TK Công nợ TK 131 TK 111 Công nợ TK 131 Số d nợ cuối quý 1 Kim chu hintrả trớc
tiền hàng HĐ 04/011
75.800.000 75.800.000
2 Hao hai đong trả tr- ớc tiền
25.760.000 25.760.000
… … … …
Cộng 120.260.000 120.260.000
Ngày 2/3/2002 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký tên) (ký tên)
Bảng kê số 11 - TK 131.1 - Phải thu của khách hàng xin xem trang sau
Cuối kỳ, căn cứ vào các sổ chi tiết, bảng kê, kế toán xác định các khoản phải thu, số đã thu theo định khoản:
a, Nợ TK 131.1 6.00.000.000 Có TK 511 5.400.000 Có TK 3331: 600.000 b, Nợ TK 111: 4.684.471.477 Nợ TK 511: 565.000.000 Có TK511: 5.249.471.477
Đối với khoản tiền ứng trớc tiền hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK 111: 150.262.000
ĐHDL Phơng Đông