II. Nguồn kinh phớ và quỹ khỏc
3.1.1. Về chương trỡnh kiểm toỏn
Cụng ty kiểm toỏn A&C đó xõy dựng một chương trỡnh kiểm toỏn khoa học, hiệu quả. Cỏc thủ tục kiểm toỏn được cụ thể húa và được thiết kế riờng cho từng khoản mục trờn bỏo cỏo tài chớnh. Phương phỏp thu thập bằng chứng kiểm toỏn hiệu quả và hợp lý giỳp kiểm toỏn viờn tiết kiệm được thời gian và cũng làm giảm mức phớ kiểm toỏn. Hơn thế nữa, trong năm vừa qua Cụng ty đó hợp tỏc chớnh thức với một Cụng ty của Anh, xõy dựng nờn một chương trỡnh kiểm toỏn hoàn thiện hơn.
Kiểm tra chất lượng của cụng việc kiểm toỏn được coi là bước rất quan trọng trong chương trỡnh kiểm toỏn của Cụng ty.
Trước khi bỏo cỏo kiểm toỏn được phỏt hành chớnh thức, cỏc cấp quản lý của Cụng ty đều tiến hành cỏc cụng việc soỏt xột cỏc cụng việc kiểm toỏn
và bảo đảm rằng, cỏc yờu cầu của cụng việc kiểm toỏn đều đó được thực hiện một cỏch đầy đủ, đỳng theo qui trỡnh kiểm toỏn đó đề ra nhằm khẳng định rằng mọi bằng chứng kiểm toỏn cần thiết đó được thu thập đầy đủ và đảm bảo cho ý kiến kiểm toỏn.
Việc soỏt xột được thực hiện trước, trong và sau khi thực hiện cụng việc thu thập bằng chứng kiểm toỏn. Soỏt xột trước là việc đỏnh giỏ ban đầu và sự lựa chọn phương phỏp tiếp cận kiểm toỏn. Soỏt xột trong quỏ trỡnh kiểm toỏn tập trung vào cỏc chương trỡnh kiểm toỏn chi tiết. Đối với kiểm toỏn viờn chớnh phải soỏt xột tất cả cỏc phần hành, nội dung cụng việc kiểm toỏn và ký vào tất cả cỏc giấy tờ làm việc đó soỏt xột.
Sau khi soỏt xột cỏc cấp này đều phải ký xỏc nhận vào những giấy tờ theo mẫu đó qui định. Đặc biệt đối với những nội dung mang tớnh chất chuyờn ngành, đều cú sự tham gia soỏt xột và ý kiến của chuyờn gia. Mọi cõu hỏi đặt ra hoặc cú cỏc quan điểm, ý kiến chưa thống nhất trong quỏ trỡnh soỏt xột đều được giải quyết triệt để và đi đến thống nhất.
Cuối cựng, trước khi phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn cỏc cấp quản lý đều phải khảng định bằng việc ký vào bản giải trỡnh về việc soỏt xột và chấp thuận kết quả kiểm toỏn trong đú nờu rừ và cam kết rằng tất cả cỏc thành viờn này đều đó hiểu một cỏch đầy đủ và thực hiện cỏc cụng việc cần thiết theo đỳng phạm vi trỏch nhiệm của mỡnh và phự hợp với cỏc qui định hướng dẫn của Cụng ty cũng như chuẩn mực kiểm toỏn.
Chất lượng kiểm toỏn cú ý nghĩa quan trọng, trước hết đối với người sử dụng kết quả kiểm toỏn, ý kiến kiểm toỏn là cơ sở để họ tin tưởng và sử dụng cỏc thụng tin mà họ được cung cấp. Mọi sự khụng phự hợp nào trong việc đưa ra ý kiến của kiểm toỏn viờn và Cụng ty kiểm toỏn đều làm ảnh hưởng đến quyết định của những người sử dụng kết quả kiểm toỏn và cú thể gõy ra cỏc
thiệt hại về kinh tế đối với họ. Đối với kiểm toỏn viờn và Cụng ty kiểm toỏn sự khụng phự hợp trong ý kiến kiểm toỏn cũng như khụng làm thoả món sự hài lũng của khỏch hàng về dịch vụ cũng cú nghĩa là Cụng ty gặp rủi ro kiểm toỏn, mất uy tớn và cú nguy cơ mất thị trường khỏch hàng. Trong điều kiện nền kinh tế phỏt triển, cỏc hoạt động đa dạng, phức tạp, cỏc chớnh sỏch kinh tế thay đổi cựng với nhận thức và yờu cầu về chất lượng của khỏch hàng ngày càng cao. Do vậy vấn đề đặt ra đối với cụng tỏc quản lý chất lượng kiểm toỏn là phải đảm bảo và nõng cao chất lượng kiểm toỏn. Đảm bảo chất lượng kiểm toỏn là tập hợp cỏc biện phỏp cú kế hoạch và hệ thống cần thiết để đảm bảo rằng kết quả kiểm toàn hoàn toàn phự hợp với cỏc yờu cầu về chất lượng đó đề ra. Và nõng cao chất lượng đũi hỏi cỏc hoạt động quản lý cần phải được tiến hành thường xuyờn, liờn tục và ở mọi cấp độ quản lý nhằm khụng những duy trỡ chất lượng mà phải nõng cao hơn nữa chất lượng, nhằm thoả món tốt hơn nhu cầu của khỏch hàng trong cỏc điều kiện thay đổi của nền kinh tế.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường và đặc biệt là đối với hoạt động dịch vụ, cụng tỏc quản lý chất lượng đó cú sự đổi mới về nhận thức. Hầu hết cỏc cụng ty kiểm toỏn đều xỏc định cho mỡnh cỏc chuẩn mực phục vụ khỏch hàng, và những chuẩn mực này đều thể hiện quan điểm đổi mới trong cụng tỏc quản lý. Một số đặc điểm cơ bản trong cụng tỏc quản lý chất lượng kiểm toỏn thể hiện như sau:
• Phải lấy khỏch hàng, những người sử dụng kết quả kiểm toỏn làm mục tiờu của việc cung cấp dịch vụ. Tức lấy khỏch hàng là mục tiờu hoạt động chứ khụng phải là phương tiện kinh doanh. Tư tưởng chỉ đạo này là cơ sở cho việc tuõn thủ cỏc nguyờn tắc đạo đức nghề nghiệp của cỏc cụng ty kiểm toỏn. Đối với định hướng phỏt triển hoạt động kiểm toỏn và cỏc hoạt động quản lý
từ bờn ngoài đối với hoạt động kiểm toỏn cũng cần dựa theo đặc điểm này để xỏc định mục tiờu là tạo ra mụi trường thụng tin tài chớnh kinh tế trong sạch, lành mạnh và đảm bảo quyền lợi của cụng chỳng cũng như tạo lũng tin của cụng chỳng đối với hoạt động kiểm toỏn.
• Lấy chất lượng và đỏp ứng tốt nhất nhu cầu của người sử dụng dịch vụ làm hàng đầu cho sự phỏt triển. Định hướng vào chất lượng là điều kiện đem lại lợi nhuận cao và chắc chắn. Thực tế đó cho thấy, đầu tư cho chất lượng, tổ chức hệ thống đảm bảo chất lượng tốt sẽ mang lại hiệu quả kinh tế cao. Nếu hệ thống đảm bảo chất lượng tốt tức đảm bảo rằng trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, cỏc kiểm toỏn viờn thực hiện tốt, đầy đủ cỏc bước và thủ tục kiểm toỏn do đú sẽ giảm thiểu cỏc chi phớ cho việc kiểm tra soỏt xột của cỏc cấp quản lý và chi phớ cho việc sửa chữa hoặc tiến hành bổ sung cỏc thủ tục kiểm toỏn. Ngược lại nếu lấy lợi nhuận làm mục tiờu cho sự phỏt triển sẽ dẫn đến khả năng về cụng việc và kiểm soỏt cụng việc thiếu chặt chẽ, và thiếu thận trọng. Đõy là tiền đề của những rủi ro và thất bại.
• Để quản lý tốt chất lượng cần phải hiểu rừ sự thể hiện về chất lượng, cỏc yờu cầu của khỏch hàng về chất lượng ở mỗi giai đoạn phỏt triển khỏc nhau. Đõy chớnh là cơ sở và điều kiện cho việc nõng cao chất lượng.
• Cụng tỏc quản lý chất lượng tập trung vào yếu tố con người, phỏt huy năng lực, tinh thần trỏch nhiệm, sỏng tạo của cỏc kiểm toỏn viờn. Nếu cỏc ngành, lĩnh vực sản xuất khỏc thỡ yếu tố cụng nghệ cú ý nghĩa đặc biệt quan trọng quyết định đến đặc tớnh của sản phẩm thỡ đối với hoạt động kiểm toỏn lao động của cỏc kiểm toỏn viờn là yếu tố chớnh và cơ bản quyết định mọi cụng việc
trong quỏ trỡnh kiểm toỏn và là người đưa ra ý kiến kiểm toỏn, điều mà khụng gỡ thay thế được.
Chớnh nhờ việc coi trọng chất lượng kiểm toỏn đó tạo nờn thành cụng cho Cụng ty kiểm toỏn A&C.
3.1.2. Về cỏch thu thập bằng chứng kiểm toỏn
Kiểm toỏn viờn trong Cụng ty cú sự kết hợp cỏc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toỏn để nhằm đạt được hiệu quả cao nhất trong cụng việc. Cỏc bước cụng việc đều tuõn thủ theo chuẩn mực và phự hợp với từng khỏch hàng cụ thể. Kiểm toỏn viờn luụn tiếp cận với khỏch hàng để thu thập thụng tin cơ sở, đỏnh giỏ rủi ro, lựa chọn cỏc phương phỏp hay thủ tục kiểm toỏn một cỏch thớch hợp. Đặc biệt trong quỏ trỡnh phõn cụng nhiệm vụ cho từng người về cỏc khoản mục kiểm toỏn, cỏc nhúm trưởng đều phõn cụng cỏc khoản mục cú liờn quan với nhau nhằm đem lại hiệu quả cao nhất trong cụng việc. Vớ dụ như khi kiểm toỏn viờn kiểm toỏn khoản mục tiền sẽ kết hợp với kiểm toỏn khoản mục doanh thu, cỏc khoản phải thu.