II. Nguồn kinh phớ và quỹ khỏc
3.4.1.1. Kiến nghị về xỏc định mức độ trọng yếu, rủi ro và số lượng bằng chứng kiểm toỏn cần thu thập.
chứng kiểm toỏn cần thu thập.
Việc đỏnh giỏ mức độ trọng yếu của Cụng ty thụng qua việc ước lượng ban đầu về mức trọng yếu, sau đú sẽ thực hiện phõn bổ mức trọng yếu đú cho cỏc bộ phận. Từ những ước lượng ban đầu, kiểm toỏn viờn sẽ ước tớnh những sai sút. Nhưng trờn thực tế, đối với những khỏch hàng nhỏ kiểm toỏn viờn thường bỏ qua bước này hoặc đỏnh giỏ mức trọng yếu một cỏch khỏi quỏt và khụng thể hiện nú trờn giấy tờ. Điều này cũng sẽ gõy cản trở đối với việc thu thập bằng chứng kiểm toỏn một cỏch đầy đủ nhất. Do đú kiểm toỏn viờn cần thực hiện đỏnh giỏ mức trọng yếu đối với tất cả cỏc khỏch hàng theo như chương trỡnh kiểm toỏn mà Cụng ty đó xõy dựng để đảm bảo cho những bằng chứng kiểm toỏn thu thập là đầy đủ và hợp lý. Theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 320-Tớnh trọng yếu trong kiểm toỏn cú quy định: “Khi lập kế hoạch kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn phải xỏc định mức trọng yếu cú thế chấp nhận được để làm tiờu chuẩn phỏp hiện ra những sai sút trọng yếu về mặt định lượng”.
Cỏc thụng tin mà kiểm toỏn viờn thu thập ban đầu về khỏch hàng thường sơ sài. Do vậy mà việc đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ là khú khăn. Việc đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn thường căn cứ vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty. Từ đú đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt ở cỏc mức thấp, trung bỡnh, hay cao. Việc đỏnh giỏ đú chỉ mang tớnh chất chung chung, khụng cụ thể đối với từng vựng, từng khu vực để cú thể thực hiện thu thập bằng chứng kiểm toỏn một cỏch hiệu quả.