- Tiêu thụ trực tiếp là phương pháp giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho ( hay trực tiếp tại phân xưởng không qua kho ) của doanh nghiệp Số hàng
2. 3.3 Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý, ký gửi:
2.4.1 Hạch toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo …
* TK sử dụng:
- TK 641: Chi phí bán hàng. * Nguyên tắc bán hàng.
Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ cần được phân loại và tổng hợp theo đúng nội dung quy định. Cuối kỳ hạch toán chi phí bán hàng. Cần được phân bổ, kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh. Việc tính toán, phân bổ và kết chuyển chi phí bán hàng được vận dụng tùy theo loại hình và điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp.
* Việc hạch toán chi phí bán hàng được xác định như sau:
Tính ra tiền lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ sản phẩm tiêu thụ:
Nợ TK 641 ( 6411 ) Có TK 334
Tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và tính phí công đoàn theo tỷ lệ quy định tính trên tổng số tiền lương phát sinh trong kỳ tính vào chi phí.
Nợ TK 641 ( 6411 ): Tập hợp chi phí nhân viên bán hàng Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384 )
Giá trị vật liệu xuất dùng cho bán hàng:
Nợ TK 641 ( 6412 ): Tập hợp chi phí vật liệu, bao gói Có TK 152
Chi phí về dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho việc tiêu thụ:
Có TK 153: Xuất dùng với giá trị nhỏ Trích khấu hao cố định ở bộ phận bán hàng:
Nợ TK 641 ( 6414 ): Tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214
Và ghi nợ TK 009 : Nguồn vốn khấu hao cơ bản.
Chi phí bảo hành thực tế phát sinh ( trường hợp không trích trước ) Nợ TK 641 ( 6415 ): Tập hợp chi phí bảo hành thực tế
Có TK 152: Vật liệu sửa chữa
Có TK 155: Chi phí sản phẩm đổi cho khách hàng. Có TK 334, 338 …: Các chi phí khác
Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng: Nợ TK 641 ( 6417 ): Trị giá dịch vụ mua ngoài Có TK 111, 112, 331
Khi trính trước chi phí sửa chữa TSCĐ và chi phí bán hàng ghi: Nợ TK 641 ( 6418 )
Có TK 335: Chi phí phải trả
Các khoản giảm chi phí bán hàng ( phế liệu thu hồi, vật tư xuất không hết ….)
Nợ TK liên quan ( 111, 138 …)
Có TK 641: Giảm chi phí bán hàng Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 142 ( 1422 ): Đưa vào chi phí kết chuyển. Nợ TK 911: Trừ vào kết quả trong kỳ
Có TK 641: ( Chi tiết tiểu khoản )
Việc kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào thu nhập để tính lợi nhuận về tiêu thụ trong kỳ được căn cứ vào mức độ ( quy mô ) phát sinh chi phí, vào doanh thu bán hàng và vào chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp sao cho đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí và doanh thu. Trường hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ lớn hơn trong kinh doanh thu kỳ này nhỏ hoặc chưa có thì chi phí bán hàng được tạm thời kết chuyển vào TK 142 ( 1422_ Chi phí chờ kết chuyển ). Số chi phí này sẽ được kết chuyển trừ vào thu nhập ( một lần hoặc nhiều lần ) ở các kỳ sau khi có doanh thu.
2.4.2 Hạch toán chi phí quản lý.
TK 334, 338 TK 641 TK 111,112,138…
Chi phí lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng
Giá trị thu hồi ghi giảm chi phí
TK 152, 153 TK 911
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 214
Chi phí khấu hao TSCD TK 1422
TK 331,111,112…
Chờ kết
chuyển Kết chuyển Các chi phí liên quan khác
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí khác.
* TK sử dụng:
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
* Việc hạch toán chi phí quản lý được xác định như sau:
Về cơ bản, chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán tương tự như hạch toán chi phí bán hàng. Quá trình tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý có thể khái quát qua sơ đồ như sau:
TK 331,111,112 …TK 334,338 TK 334,338 TK 152,153 TK 335,1421 TK 911 TK 139 Trừ vào kết quả kinh doanh TK 642 TK 111,152,1388…
Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí vật liệu, dụng cụ
TK 139
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi
TK 214
Chi phí khấu hao
Chi phí theo dự đoán
TK 1422
TK 333
Thuế,phí, lệ phí phải nộp
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi bằng tiền khác
Chờ kết
chuyển vào kỳ sauKết chuyển Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp