- Tiêu thụ trực tiếp là phương pháp giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho ( hay trực tiếp tại phân xưởng không qua kho ) của doanh nghiệp Số hàng
1. Quy trình hạch toán ban đầu
Tổ chức hạch toán ban đầu có ý nghĩ quan trọng trong việc ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ, trung thực các số liệu kế toán. Dựa trên cơ sở các nghiệp vụ kế toán phát sinh ở Chi nhánh kế toán tiến hành tổ chức hạch toán ban đầu. Việc hạch toán ban đầu của Chi nhánh bao gồm:
- Xác định các loại chứng từ cần sử dụng. Các chứng từ cần được ghi chép theo đúng quy định của bộ Tài chính ban hành, ngoài ra có thể xây dựng nên một số mẫu chứng từ cần thiết.
Chi nhánh đang áp dụng hệ thống sổ sách theo quy định của Bộ tài chính, áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hạch toán bán hàng trong kho theo phương pháp KKTX.
Trong nghiệp vụ bán hàng, các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán ban đầu tại Công ty thương mại Phú Bình:
Chi nhánh sử dụng chứng từ kế toán theo số QĐ-114/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 và Thông tư sửa đổi tháng 3/98 của Bộ Tài chính. Cụ thể các chứng từ lien quan đến bán hàng bao gồm.
- Phiếu nhập kho.( Mẫu số 01-VT )
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.( Mẫu số 02-VT ) - Phiếu xuất kho. ( Mẫu số 01-VT )
Liên 1: Lưu lại làm chứng từ gốc Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng trong thanh toán
- Phiếu thu: Khi khách hàng nhận hàng và thanh toán ngay bằng tiền mặt,ngân phiếu thì chứng từ hạch toán ban đầu là phiếu thu.
- Phiếu chi: Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán ngay bằng tiền mặt như mua dịch vụ mua ngoài ( chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả ngay )… thì chứng từ được sử dụng để hạch toán ban đầu là phiếu chi.
- Bảng kê mua bán hàng hoá: Do nhân viên bán hàng lập hàng ngày, định kỳ ( cuối tháng ) phải nộp lên phòng kế toán hạch toán.
- Bảng kê chi tiết hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào, bán ra: Bảng kê này dung để theo dõi thuế GTGT đầu vào,đầu ra, kế toán lập bảng kê này làm cơ sở để tính thuế GTGT đầu ra được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, lập bảng kê từng tháng và ghi theo thứ tự mua bán hàng hoá.
- Giấy báo nợ, giấy báo có, kê khai thuế,…
2. Tổ chức kế toán chi tiết bán hàng tại Công ty thương mại Phú Bình
Hiện nay công ty thương mại Phú Bình hạch toán chi tiết hàng bán theo phương pháp thẻ song song, kế toán chi tiết bán hàng được tiến hành trên cơ sở các chứng từ:
- Phiếu nhập kho. - Phiếu xuất kho. - Hoá đơn GTGT
Từ các chứng từ đó kế toán lập thẻ kho.
Nội dung của phương pháp thẻ song song ở đây được tiến hành ở kho và ở phòng kế toán như sau:
- Ở kho: thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất hàng hoá để ghi vào thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá về mặt số lượng. Thẻ kho được mở cho từng loại hàng hóa. Cuối tháng, thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt lượng theo từng loại hàng hoá. - Ở phòng kế toán: kế toán mở thẻ kế toán chi tiết hàng hoá cho từng loại hàng tương ứng với thẻ kho mở ở kho. Thẻ này có nội dung tương tự như thẻ kho, chỉ khác là theo dỗi cả về mặt giá trị. Định kỳ 5 ngày 1 lần kế toán nhận được chứng từ nhập kho, xuất kho do thủ kho chuyển tới và tiến hành kiểm tra đối chiếu sau đó lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ kế toán chi tiết hàng hoá. Cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếu với thẻ kho.
Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị của từng loại hàng. Số liệu của bảng này được đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp.
Trích số liệu thẻ kho mặt hàng Sattrungdan theo mẫu sau: Biểu số 01 Mẫu số 06-VT
Đơn vị: Công ty thương mại Phú Bình Ban hành theo quy định số: 1141-TG/QĐ/CĐKT
Tên kho : KT_13 ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài Chính
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 20/2/2004
Tờ số: 01/2
- Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Sattrungdan 20gr - Đơn vị tính: Gói - Mã số: S T T Chứng từ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Nhập Xuất Tồn Ký, xác nhận của kế toán 1 15 3/2/04 Nhập kho HH 3/2/04 2000 2000 2 17 6/2/04 Xuất bán 6/2/04 1000 1000 3 23 13/2/04 Nhập kho HH 13/2/04 1500 2500 4 21 18/2/04 Xuất bán 18/2/04 2500 0 ……. ……… Cộng T2/2004 5000 4960 40
Tương tự như vậy, các mặt hàng khác cũng được quản lý theo dõi qua thẻ kho như mặt hàng Sattrungdan.
- Căn cứ vào số liệu ở các phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT kế toán xác định được giá vốn hàng xuất kho để bán sau mỗi lần xuất bán hàng và theo dõi ở sổ chi tiết giá vốn hàng bán như sau:
Trích số liệu tháng 2 năm 2004 Biểu số 02
Đơn vị: Công ty thương mại Phú Bình SỔ CHI TIẾT
Địa chỉ: VP B2.P55 KTT Kim Liên TK: Gia vốn hàng bán TK 632 Tháng 2/2004
Loại sp: Sattrungdan Quy cách: gói – Đơn vị tính gr
ST T T Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi nợ TK 632 Ghi có TK 632 Số hiệu N/T Số lượng Giá Thành tiền 1 17 6/2/2004 Xuất bán cho chị Xiêm 156 1000 864 864.000 2 31 18/2/200 4 Xuất bán cho ông Dụ 156 2500 864 2.160.000 ……….. ………. ……… Cộng 4.960 4.285.440