- Kế tốn tiền gửi, tiền vay: Theo dõi tình hình tiền gửi, tiền vay của cơng ty tại ngân hàng và các tổ chức tín dụng Định kì hàng tháng lên Nhật kí chứng từ
2.2.3.2.2. Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp:
Chi phí nhân cơng trực tiếp là chi phí tiền lơng phải trả cho cơng nhân trực tiếp tham ra vào quá trình sản xuất sản phẩm bao gồm : Tiền lơng, phụ cấp phải trả, và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
Chi phí nhân cơng trực tiếp của Cơng ty TNHH Minh Cửụứng đợc phản ánh trên các tài khoản sau:
TK 111 – Tiền mặt
TK 334 – Tiền lơng phải trả cơng nhân trực tiêp sản xuất TK 3382 – Kinh phí cơng đồn
TK 3383 – Bảo hiểm xã hội TK 3384 – Bảo hiểm y tế
TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp
- Bảng chấm cơng - Phiếu giao việc - Phiếu làm thêm giờ - Phiếu chi
- Bảng thanh tốn lơng
- Bảng tổng hợp chi phí nhân cơng
- Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội
• Tiền lơng cơng nhân trực tiếp sản xuất:
Cơng ty TNHH Minh Cửụứng trả lơng cho cơng nhân sản xuất theo hình thức l- ơng sản phẩm. Phịng kế tốn khơng trực tiếp tính lơng cho cán bộ cơng nhân viên, cơng việc này đợc giao cho phịng sản xuất đảm nhiệm. Căn cứ để tính lơng sản phẩm cho cơng nhân sản xuất gồm:
- Khối lợng sản phẩm
- Định mức cơng cho một sản phẩm - Đơn giá tiền lơng
+ Đối với cơng nhân sản xuất trực tiếp ở xởng cơ khí thì sản phẩm nhập kho để tính lơng là bán thành phẩm nhập kho nh : Nắp mỡ, nắp hộp mực, stato, rơto, …
+ Đối với cơng nhân sản xuất trực tiếp ở xởng điện thì sản phẩm nhập kho để tính lơng là sản phẩm hồn thành nhập kho thành phẩm.
Thống kê xởng căn cứ vào phiếu nhập kho theo dõi số lợng bán thành phẩm làm đợc của từng ngời theo từng loại sản phẩm và chi tiết theo phân xởng. Mỗi phân xởng nộp bảng tổng hợp sản phẩm nhập kho tính thành cơng của phân xởng mình và gửi lên cho phịng sản xuất đối chiếu để tính lơng cho từng phân xởng.
Đơn giá tiền lơng sản phẩm nh sau:
- Cơng ty áp dụng mức lơng 249.600 đồng / tháng ( 9.600 đồng/ cơng) - Hệ số khuyến khích bù vào đơn giá tiền lơng sản phẩm:
Từ 105% đến 110% Hệ số 1,1875 bù 1.800 đồng/ 1 cơng Từ 110% đến 120% Hệ số 1,2604 bù 2.500 đồng/ 1 cơng Từ 120% trở lên Hệ số 1,3645 bù 3.500 đồng / 1 cơng
Ví dụ: Trích bảng sản phẩm nhập kho quý I/ 2006
Tên chi tiết 5,5kW- 3k 11kW-3k 22kW-1500 55kW-1500 Cộng
Nắp giĩ 139
Định mức cơng / phút 47,6 66,7 253,3 1226,5
Sản phẩm nhập kho 593 248 72 3
Cách tính cơng của sản phẩm nắp giĩ nh sau :
(47,6 x 539) + (66,7 x 248) + (253,3 x 72) + (1226,5 x 3)
= 139 (cơng) 8h x 60’
Chi phí nhân cơng trực tiếp để sản xuất số sản phẩm này là : 139 x 9.600 = 1.334.400 đồng .
Sau khi tính lơng cho từng phân xởng sản xuất, căn cứ vào kết quả của từng ngời đã tập hợp đợc, thống kê xởng tiến hành trả lơng cho cơng nhân sản xuất theo kết quả lao động của họ.
Từ bảng tổng hợp tiền lơng do phịng sản xuất gửi sang kế tốn tiến hành lập bảng thanh tốn tiền lơng sau đĩ cuối quý tiến hành lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội.
Bảng số 6:
Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội quý I năm 2006
Ghi cĩ tài khoản Đối tợng sử dụng
(Ghi nợ tài khoản )