Đinh văn Quyền 823600 31 2 1497000 29000 63300 69000
Nguyễn văn Thảo 675700 36 1 1771000 25900 75000
Đỗ ứng 675700 34 1472000 75000 Vũ lâm 722100 36 1814700 48000 Thuận Cỏn 591600 24.5 1 1906200 22700 30000 Nguyễn phúc 600300 31 1050100 69000 Đặng hiếu 556800 22 7 1143000 149900 Đình Thoi 556800 31 1 1 1372600 42800 39000 . ……… Bùi Ninh 675700 39 1 2135000 25800 75000 Nguyễn Sâm 823600 31.5 1752000 72000 Trần huyên 498800 27 1 935400 19500 48000 Tổng cộng 19058800 557.5 1 18 23745200 78000 910800 1608000 Tổng Thu Nhập Tạm ứng Lễ , Tết Ăn Ca
Các Khoản Khấu Trừ Lơng Kỳ II
BHXH BHYT Đoàn Phí Tơng Trợ Khác Số Tiền Ký Nhận
1999400 400000 69000 41200 8200 20000 20000 1441000
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng 1547000 240000 75000 33800 6800 16500 16500 1167000 1466700 180000 48000 36100 7200 17700 17700 966700 1928900 360000 30000 39600 5900 19400 19400 1528900 280000 69000 30000 6000 11600 11600 1292900 400000 69000 5600 12900 12900 992900 1415400 350000 39000 6800 14100 14100 1115400 …… …… 2135000 400000 75000 39000 5600 13900 13900 2135000 1752000 260000 72000 72000 6800 22400 22400 1452000 935400 200000 48000 75000 8200 18000 18000 935400 26456000 9700000 1608000 866400 173900 393800 393800 1500000 13254000
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
Mục II: Hạch toánVật t
1)khái quát chung:
XNKDVT và chế tạo bình áp lực là một doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc công ty than nội địa, hạch toán độc lập, hoạt động dới sự giám sát và sự chỉ đạo của nhà n- ớc, lại thuờng xuyên có các hoạt động sản xuất kinh doanh phải sử dụng rất nhiều đến vật t, cho nên vật t là đối tợng lao động có vai trò quan trọng tạo nên kết cấu sản phẩm, chính vì vậy mà việc nghiên cứu xây dựng các kế hoạch, định mức vật liệu chính xác giúp cho việc cung ứng vật t kịp thời, tiết kiệm đợc nguồn vật t. Việc hạch toán vật t cũng đóng vai trò quan trọng trong công tác này, hạch toán đúng chính xác không những thực hiện đợc kế hoạch sản xuất mà nó còn giúp cho việc cung cấp đúng số lợng, chất lợng.
Một trong những nguyên tắc cơ bản của hạch toán đó là phải ghi chép phản ánh trung thực, kịp thời số lợng cũng nh chất lợng từng thứ vật liệu. Tất cả các hiện t- ợng kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh liên quan đến nhập xuất vật t đều phải lập đầy đủ các chứng từ kịp thời nh phiếu nhập, phiếu xuất, bảng kê nhập xuất để cuối niên độ kế toán để tổng hợp lại để ghi vào các chứng từ liên quan khác
2./ Nhiệm vụ cụ thể và quy trình hoạch toán. a./ Nhiệm vụ
Tại xí nghiệp kinh doanh vật t & chế tạo bình áp lực việc hoạch toán và kê khai vật liệu diễn ra thờng xuyên và hiện nay xí nghiệp đang áp dụg phơng pháp tính giá thực tế vật liệu nhập xuất kho.
Giá thực tế vật liệu bao gồm: Giá thực tế vật liệu nhập hoặc xuất cộng các chi phí khác liên quan.
b./ Quy trình hoạch toán
Việt lập các chứng từ liên quan đến các hoạt động nhập xuất tiến hành theoquy trình sau:
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
:Ghi hàng ngày
:Ghi cuối tháng
Tại xí nghiệp kinh doanh và chế tạo bình áp lực, việc hạch toán nhập xuất vật liệu diễn ra một cách thờng xuyên. Bên cạnh đó nhờ chính sách tiếp thị phù hợp cho nên xí nghiẹp có rất nhiều bạn hàng với nhiều nguồn lực khác nhau, điều này tạo cho xí nfghiẹp sự chủ động trong công tác chuẩn bị kế hoạch vật t.
3)Phơng pháp kế toán vật liệu chi tiết. Phiếu nhập Thẻ kho Hóa đơn Sổ chi tiết Bảng tổng hợp N_X_T Bảng kê nhập Phiếu xuất Bảng kê xuất Bảng phân bổ NKCT 5
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
vào sổ cxhi tiết để lập bảng toỏng hợp nhập xuất tồn, căn cứ vào bảng kê nhập ,bảng kê xuất để lập bảng phân bổ số 2 và nhật ký chứng từ số 5.
Phiếu nhập: Là chứng từ ban đầu sau khi có quyết định nhập vật t của giám đốc. a) Phiếu nhập
Đơn vị : .C Ty Than Nội Địa XNKD Vật t & CT Bình áp Lực phiếu nhập kho Số:77 Ngày .25.Tháng 02...Năm 2003 Nợ : 1521 Có : 331 Họ tên ngời giao hàng: Cty Dỗu Mỡ
Theo hoá đơn số .85954 .ngày 23..tháng 02 .năm.2003 Nhập tại kho: Hoan
STT Tên Vật t Mã số Đơn vị tính Số lợng Theo C. từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền
1 Dỗumáy APP40Dm Lit 212 212 12098 2564639
2 Dỗu máy APPH46 Lít 208 208 9454 1975886
3 Dỗu máy EF140 - 209 209 14000 2926000
4 Dỗu máy APP90EF - 209 209 12500 2612500
Cộng 836 836 10079025
Bằng chữ:Mời triệu chín mơi bảy nghìn không trăm hai mơi lăm đồng
Ngời lập phiếu ngời giao thủ kho (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào hoá đơn và lợng hàng nhập kho cán bộ vật t có trách nhiệm ghi vào phiéu nhạp về só lợng nhập, đơn giá vật liệu để tính ra thành tiền.
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
- Mỗi loại vật t kế toán ghi trên một dòng.
Phiếu nhập là cơ sở, và căn cứ để cán bộ vật liệu tiếp tục hạch toán vao sổ chi tiết và bảng kê nhập vật t.
- Sau khi ghi đủ các mục của phiếu nhập thì phiếu nhập này sẽ đợc lập thành 3 liên:
- Một liên đẻ lại phòng kế hạch vật t, một liên để tại phòng kế toán, còn mọt liên để tại nơi nhập kho.
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
b)bảng kê nhập vật t cha thanh toán
Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập và hoá đơn để ghi vào bảng kê nhập và sổ chi tiết vật t.
ở bảng kê nhập kế toán phân loại chứng từ bao gồm chứng từ liên quan đến cha thanh toán và đã thanh toán.
bảng kê nhập vật t cha thanh toán
Tháng 02 Năm 2003 Có TK331 – Nợ Các TK HĐ Tên NN PN Tên KH TK6272 TK1521 TK1522 TK1523 TK153 TK133 TK156 Tổng cộng 85954 Hoan 77 CtyDầu Mỡ 10079025 1007902 11086927 9856 Doàn 78 CT Thanh Binh 19702913 1970291 21673204 . … Cộng 19702913 10079025 2978193 32760131
3934 Huệ 98 Cty XăngT60 2474801 123740 2598541
3935 Huệ 99 Cty XăngT60 1716112 85805 1801917
……
Cộng 4190913 209545 4400458
.
…
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
+Phơng pháp ghi :
sau khi lọc các chừng từ cha thanh toán kế toán ghi vào bảng kê nhập cha thanh toán tuỳ theo định khoản trên phiếu nhập để ghi vào cột phù hợp. Mỗi một phiếu nhập kế toán ghi một dòng.
Ví dụ: Tại phiếu nhập số 77 kế toán định khoản
Nợ TK1521:10079025
Có Tk331: 10079025
Nh vậy kế toán ghi số hoá đơn trên phiếu nhập là:85954, ghi ngời nhận hàng là Hoan, ghi số phiếu nhập là:77, ghi tên nơi cung cấp là Công Ty Dỗu Mỡ, ghi giá trị tiền là: 10079025 vào cột TK1523. Sau đó kế toán căn cứ vào hoá đơn Thuế GTGT, để ghi số thuế đợc khấu trừghi vào cột 133 tính ra số tiền theo tỷ lệ 10% : 1007902(đồng).
Tại cột tổng cộng kế toán sẽ tổng cộng toàn bộ số phát sinh của TK1672, TK1521, TK1522, TK1523, TK133, TK153, TK156.
- các phiếu khác cũng đợc ghi tơng tự nh trên.
• Cuối tháng kế toán tổng cộng số tiền theo nhóm từng công ty để theo công nợ và ghi vào nhật ký chứng từ 5.
c). Bảng kê nhập vật t đ thanh toánã .
- Phơng pháp ghi: sau khi phân loại chứng từ kế toán thì kế toán căn cứ vào định khoản để ghi vào cột phù hợp.
- Ví dụ: trong kỳ tại phiếu nhập số 81 kế toán định khoản Nợ TK153: 2175000 Có TK112:2175000.
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
- Cuối kỳ ké toán sẽ tính ra số tiền đã thanh toán theo từng nhóm tài khoản. Đồng thời kế toán căn cứ vào bảng kê nhập cha thanh toán để tính tổng giá trị nhập kho trong tháng.
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
Bảng kê nhập vật t đ thanh toán tháng 2 năm 2003ã
Chứng từ Số Ngày PN Tên KH TK1521 TK 1522 TK 1523 TK153 TK133 TK156 Tổng cộng 15 28/2 71 Cty Vạn lộc 9500000 16 28/2 72 HĐ bán lẻ 63000 16 28/2 81 Cty vât t 2175000 ... Thanh toán 112 159540000 159540000 ... Thanh toán 141 38629921 2568637 46819047 88047605 Tổng cộng đã thanh toán 38659921 2568637 46819047 247587605
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
d) Bảng NKCT số 5:
- Sau khi có bảng kê nhập thì kế toán căn cứ vào đó đẻ lập tiép nhật ký chứng từ 5 nhằm theo dõi công nợ đối với nhà cung cấp.
- Nhật ký chứng từ 5 đợc mở vào cuối tháng nhằm giúp cho doanh nghiệp có đợc có số cụ thể và chinhs xác tình hình nợ đầu kỳ, phát sinh nợ trong kỳ, các khoản đã thanh toán trong kỳ và cuối kỳ kế toán tónh ra số còn nợ đối với nhà cung cấp nhằm có kế hoạch chi trả phù hợp.
• Phơng pháp ghi:
Sổ NKCT số 5 gồm 2 phần: phần 1 theo dõi công nợ, phần 2 theo dõi việc thanh toán.
- Phần 1: Kế toán sẽ ghi Nợ TK 111,112,141 Có TK331
+Cổ sở ghi: Căn cứ vào bảng kê nhập các chứng từ cha tyanh toán để ghi vào phần này.
+Nguyên tắc ghi: Mỗi công ty kế toán ghi một dòng và lấy số liệu tại dòng tổng cộng của từng công ty tại bảng kê nhập vật t cha thanh toán:
-cột tồn đầu kỳ kế toán lấy số liệu ở cột tồn cuối kỳ của NKCT số 5 chuyển sang. VD:Tại NKCT số 5 tháng 1 xí nghiệp còn nợ chi nhánh điện gia lâm số tiền là 6260345, nh vậy kế toán sẽ chuyển số tiền này sang số d đầu kỳ của NKCT số 5 tháng 2 cùng dòng với chi nhánh điện Gia Lâm.
_cộ phát sinh đợc ghi nh sau:
Kế toán căn cứ vào bảng kê nhập vật t cha thanh toán lấy phần tổng cộng của nhóm công ty để ghi vào phần có TK331, Nợ TKLQ.
VD: Tại dòng của chi nhánh điện Gia Lâm sau khi căn cứ vào kê nhập vật t cha thanh toán kế toán ghi.
Nợ TK1522: 355405 Có TK331: 355405
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
Phần II:
Thanh toán với khách hàng:
Kế toán căn cứ vàop các phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng và các chứng từ káhc liên quan đẻ ghi vào cột phù hợp.
VD: Trong kỳ xí nghiệp nhận đợc giáy báo nợ số 07 ngày 28/2/2003 về việc trả tr- ớc cho công ty than Mông Dơng số tiền là 5011335d. Kế toán sẽ ghi vào cột TK 112 số tiền la 50113350đ.
*Tồn cuối kỳ: Ta có
Tồn cuối kỳ = Tồn ĐK + PS tăng trong kỳ – PS giảm trong kỳ. VD: Xí nghiệp còn noẹ chi nhánh điện Gia Lâm số tièn nh sau:
Tồn CK = 6260345 + 4177055 –61844 =10375556d.
Giá trị này là cơ sở để theo dõi thanh toán với đơn vị cung cấp và là cơ sở để ghi vào cột tồn đầu kỳ của tháng 3.
e) Phiếu xuất kho:
Bên cạnh việc hạch toán nhập kho kế toán còn tiến hành thủ tịc xuất kho mỗi nghiệp vụ xuất kho kế toán tién hành lập phiếu xuất kho nh sau:
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
Đơn vị : .C Ty Than Nội Địa XNKD Vật t & CT Bình áp Lực
phiếu xuất kho
Số :40
Ngày .28....Tháng ...02...Năm 2003 Nợ :621
Có :1521
Đơn vị nhận: Phân xởng Sửa chữa Lý do: Sửa chữa Xe.
Xuất tại kho: Hoan
STT Tên Vật t Mã số Đơn vị tính Số lợng Theo C. từ ThựcXuất Đơn giá Thành tiền
1 Dầu máy EF140 Lít 182 182 14000 2548000
2 Dỗu máy APP90EF Lít 83 83 12500 1037500
Tổng 265 265 3585500
Bằng chữ:Ba triệu năm trăm tám mơi lăm nghìn năm trăm đồng chẵn.
Ngời lập phiếu ngời giao thủ kho (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký)
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
Việc ghi phiếu xuất đợc tiến hành nh sau:
Sau khi đựơc lẹnh xuất hàng kế toán sẽ ghi đày đủ các thông số và phiếu xuất nh số ngày tháng ngời giao hàng, đơn vị nhận và số lợng đơn giá để tính gia thành tiền.
Phiếu xuất này là căn cứ để ghi vào bảng kê xuất và bảng tổng hợp chi tiết vật t. f) Sổ chi tiết vật t:
- Tồn đầu kỳ: Kế toán căn cứ vào giá tri vật t tồn cuối kỳ của tháng trớc để ghi.
-Phần phát sinh nhập xuất:
Kế toán căn cứ vào số liệu trên phiếu xuất phiếu nhập của từng loại vật t. Mỗi một phiếu kế toán ghi một dòng theo số lợng, đơn giá và thành tiền trên phiếu đó.
Cuối tháng kế toán tính ra tổng lợng nhập và tổng lợng xuất vật t trong kỳ - Tồn cuối kỳ:
Số lợng tồn cuối tháng kế toán căn cứ vào số tuần đầu và số phát sinh nhập xuất để ghi.
Tồn cuối tháng = Tồn đầu + PS nhập – PS xuất
VD: trong tháng 2 lợng tồn dầu máy EF140 là 78 lít, căn cứ vào lơng nhập để ghi các thông số nh: Số lợng, đơn giá, thành tiền.
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
Chi tiết vật t
Tháng 02 năm 2003 Dầu máy EF140
Tồn đầu : Số lợng :78 (lít) Thành tiền : 1092000
STT Ngày SP Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành
tiền Nhập 1 25/02 77 Lít 209 14000 2926000 2 28/02 80 Lít 110 14000 1540000 Tổng nhập: 319 4466000 Xuất 1 28/02 40 lít 182 14000 2548000 Tổng xuất: 182 2548000 Tồn cuối : 215 3010000 g) Bảng tổng hợp nhập xuất:
-Cơ sở đẻ lập bảng tỏng hợp nhập xuất tồn vật t.Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết vật t để ghi . Bảng tổng hợp nhập xuất đợc lập vào cuối tháng.
- Tác dụng: Việc lập bảng tổng hợp này giúp cho việc tính toán lợng vật t tồn trong kho của xí nghiệp.
- Phơng pháp lập: Tại xí nghiệp kinh doanh vật t và chế tạo bình áp lực đang hạch toán vật t trên máy nên việc hạch toán vật t cũng khá thuânj tiện. Kế toán sẽ nhóm những loại vật t cùng loại để theo dõi.
- Cơ sở lập: Kế toán sử dụng số liệu trên sổ chi tiết vật t để ghi:
+ Cột tồn đầu kỳ: Lờy số liệu tồn của tháng trớc tren sổ chi tiết vật t chuyển sang. + Nhập trong kỳ: Kế toán sẽ lấy số liệu ở dòng tổng cộng vật t nhập trên sổ chi tiết vật t.
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
+Xuất trong kỳ: Kế toán sẽ lấy số liệu ở dòng tổng cộng vật t xuất trên sổ chi tiết vật t.
Tồn cuối kỳ:
Kế toán sẽ căn cứ vào sổ chi tiết vật t để láy số liệu tồn cuối tháng để ghi vào cột tồn cuối tháng
g) bảng kê xuất vật t.
- Cơ sở ghi: kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi. Mỗi loại vật t trên một phiếu xuất kế toán sẽ ghi trên một dòng trên bảng kê xuất.
- Bảng kê xuất vật t là cơ sở để ghi bảng phân bổ vật t cho từng đối tợng sử dụng một cách cụ thể và chính xác.
- Phơng pháp ghi: căn cứ vào phiếu xuất để ghi số phiếu xuất , ngày tháng xuất, tên từng loại vật t, ghi số lợng xuất, đơn giá xuất và thành tiền. Đồng thời căn cứ vào định khoản trên phiếu xuất để ghi TK có, TK nợ tơng ứng. VD: Tại phiếu xuất số 40 ngày 28/02 xuất kho dàn máy EF140 kế toán căn cứ vào đó để ghi
Bảng kê xuất vật t tháng 2 năm 2003
NT TÊN VT TK Có ĐVị SL Đ.GIá Tiền TK Nợ
28/2 Dầu máy ef40 1521 lít 182 14000 2548000 622 28/2 Dỗu máy APP90EF 1521 Lít 83 12500 1037500 622 ... ... Tổng Cộng 462193256
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
h) Bảng phân bổ.
- Cơ sở ghi: Kế toán căn cứ vào bảng kê xuất vật t để ghi.
- Tác dụng: Bảng phân bổ vật liệu là cơ sở để kế toán tính ra chi phí nguyên vật liệu cho công tác tính giá thành sản phẩm.