- Cơ sở lập:sổ này dợc lập dựa trên thẻ tăng giảm TSCĐ
- Tác dụng : Nhờ có sổ tăng giảm TSCĐ mà kế toán có thể biết đợc tình hình tă, giảm tài sản của doanh nghiệp, sổ này đợc heo dõi hàng ngày.
- Phơng pháp lập: căn cứ vào thẻ tăng giảm TSCĐ để ghi số ngày, chứng từ ,Nuyên giá của tài sản, thời gian sử dụng , hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại của tài sản…
+Mỗi loại tài sản kế toán ghi một dòng sau đó kế toán sẽ nhóm từng loại snr phẩm cùng loại vàocùng một nhóm
+Đối với tài sản mua mới thì kế toán sẽ phải ghi nguyên giá , thời gian sử dụng để tính ra múc khấu hao của từng tháng.
+Đối với những sản phẩm hết hạn sử dụng phải đem ra để thanh lý thì kế toán phải ghi
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng Sổ chi tiết tscđ STT Tên Nguyên giá T.gian sd Hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại Mức khấu hao Tăng Giảm I Nhóm văn phòng 7560000 4 157500 1 Máy Tính 7560000 4 157500 II Nhóm T.bị 8157000 6 8157000 113290 2 Máy Hàn 8157000 6 8157000 113290
Do việc tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp tròn tháng cho nên sự biến động của hai loại TSCD trên sang tháng ba mới trính giá trị vào mức tích khấu hao của tháng.
- d) Sổ đăng ký TSCĐ.
Sổ này là cơ sở để theo dõi số lợng TSCĐ hiện có của xí nghiệp, sổ này đợc mở cho cả năm kế toán theo dõi tình hình tăng giảm cuả TSCĐ, mức khấu hao TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ
- Cơ sở lập : Kế toán căn cứ vào htẻ TSCĐ để ghi .
- Phơng pháp lập: TSCĐ sẽ đợc theo dõi riêng từng nhóm TS nh: Nhóm nhà cửa, nhóm máy móc thiết bị, nhóm vận tải, nhóm dụng cụ văn phòng.
Mỗi dòng ké toán ghi một loại tài sản . Căn cứ vào nguyên giá, giá trị hao mòn trên thẻ kho để ghi cho phù hợp.
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
Sổ đăng ký TSCĐ
Năm 2003
S TT Tên TSCĐ Nguyên giá Thời gian sd Mức khấu hao năm Giá trị còn lại Hao mòn luỹ kế Mức khấu hao tháng Tháng 2 … I. Máy mócTB 296630061 2058390 53406217 243224384 1299940 1 Máy tiện 11365000 12 947080 1315807 7322893 78923 2 Máy hàn 7551650 10 755165 819425 6732198 62930 . … II. Nhà cửa 407914511 40 10197863 244437458 163477053 849100 III Vận tải 541924683 15 36128312 347806247 194118436 4150000 IV Văn phòng 90401762 11 8218342 43808362 47593400 1095400 Cộng 1336871017 56602907 689458284 648413273 7394400
- Căn cứ lập: Căn cứ vào thẻ TSCĐ kế toán ghi TS, thời gian sử dụng.
Tác dụng: Bảng này là cơ sở để theo dõi việc trich khấu hao TSCĐ và là cơ sở để trích khấu hao TSCĐ, sổ này đợc mở chio ttừng năm.
Nếu trong tháng mà có các hoạt động tăng giảm TSCĐ thì kế toán hạch toán riêng ra một sổ, sổ này có tên là sổ tăng giảm TSCĐ. Sau đó nếu tăng thì kế toán cộng với phần khấu hao TS trong tháng sau( để đợc tính số cố định ở ddầu năm) để tính ra mức khấu hao trong tháng đó. Sang năm sau TS đó sẽ đợc đa vào sổ đăng ký TS của năm đó.
- Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ * Nguyên tắc tính:
+Mỗi TS đợc coi là TSCĐ thì đều phải tính khấu hao, trừ những tài sản cố định phục vụ cho hoạt động phuc lợi thì không phải trích khaus hao.
+Mọi TS đợc tính theo nguyên tắc tròn tháng tức là, nếu trong tháng này mà có các hoạt động tăng, giảm thì sang tháng sau mới đợc tính khấu hao.
+Việc tính khấu hao đợc tiến hành toàn xí nghiệp khi tính giá thành thì số khấu hao này mới đợc phân bổ riêng cho từng sp
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
+Căn cứ vào nguyên giá và thời gian sử dụng thì xí nghiệp có cách tính khấu hao nh sau.
Nguyên giá = Giá trị thực tế trên hoá đơn + Các khoản chi phí
Nguyên giá Mức khấu hao năm =
Thời gian sử dụng Mức khấu hao năm
Mức khấu hao tháng =
12
Giá trị còn lại = Nguyên giá - Hao mòn luỹ kế
- VD: ở nhóm máy móc thiết bị ta có mức khấu hao năm và mức khấu hao tháng của máy tiện là
156387000
Mức khấu hao năm = = 1303225 12
1303225
Mức khấu hao háng = = 108602đ 12
Giá trị còn lại= 296630061 - 24324384= 53406217đ Các tài sản khác của doanh nghiệp ũng đợc tính tơng tự nh trên .
e)Bảng phân bổ khấu hao
* Cơ sở lập: Kế toán căn cứ vào sổ đăng ký TSCĐ để ghi.
* Tác dụng: bảng phân bổ khấu hao sẽ giúp cho việc phân bổ mức khấu hao TSCĐ cho từng mục đích cụ thể, giúp cho kế toán trong việc tập hợp chi phí và tinh giá
Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng
* Phơng pháp ghi:
- Tại cột mức khấu hao kế toán căn cứ vào sổ đăng ký TSCĐ của năm đó để ghi số liệu.
- tại cột TK 627, 641 của kinh doanh than, của kinh doanh hàng hoá, quản lý xí nghiệp. sẽ căn cứ vào số máy móc phục vụ từng nơi đó. TSCĐ phục vụ ở đâu thì trích khấu hao của nhóm thiết bị máy móc đó.
Tại các dòng kế toán sẽ lấy số liệu tổng cộng của từng nhóm thiết bị để ghi. Mỗi nhóm thiết bị kế toán sẽ ghhi trên một dòng
VD: trong tháng nhóm máy văn phòng đựơc sử dụng tại các phòng ban nên mức khấu hao của nhóm máy này sẽ đợc tính vào chi phí quản lý xí nghiệp.
tổng khấu hao của nhóm này là: 1095400.
- Tại dòng cuối kế toán sẽ tính ra số tổng cộng số khấu hao phải trích trong tháng này.
bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 2 năm 2003
STT Chỉ tiêu T Chỉ tiêu Tổng khấu hao TK627chi phí SX chung 6271 6272 6273 TK6414 KD than TK6214 KD hàng hoá TK6214 QLXN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Nhóm vận tải 4150000 400000 297060 333700 2000000 1119240 2 Nhóm M.móc TB 1299640 710000 589940 3 Nhóm máy VP 1095400 1095400 4 Nhóm nhà cửa 849100 100000 100000 42000 500000 107100