Cộng: 289.525 78.011 109.230 102.284
Căn cứ vào kết quả của bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Biểu số: 14 chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/2003
Số: 25
Đơn vị tính: 1.000đ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Nhập VLC 1521 289.525 111 78.011 112 109.230 331 102.284 Kèm theo 01 bảng kê Ngời lập chứng từ kế toán trởng (ký) (ký)
Biểu số: 15
Bảng kê nhập vật liệu phụ
Ngày 31/12/2003
Đơn vị tính: 1.000đ
Chứng từ
TT S Diễn giải Ghi nợ
TK1522 TK111Ghi có các tài khoảnTK112 TK331
Vật liệu phụ 03 Thớc kẻ 1.000 1.000 11 Bột hồ 20.000 20.000 12 Dẻ lau 3.000 3.000 20 Ghim chữ U 15.000 15.000 Cộng: 39.000 4.000 15.000 20.000
Căn cứ vào số liệu trên bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Biểu số: 16 chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/2003
Số: 26
Đơn vị tính: 1.000đ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Nhập vật liệu phụ 1522 39.000 111 4.000 112 15.000 331 20.000 Kèm theo 01 bảng kê Ngời lập chứng từ kế toán trởng (ký) (ký)
* Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:
ở Xí nghiệp In Lào Cai vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất sản phẩm quản lý và phục vụ quá trình sản xuất sản phẩm, do vậy kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thời, phân bổ chính xác, đúng đối tợng sử dụng tức là đúng đối tợng tập hợp chi phí.
- Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi giới hạn sản xuất mà chi phí sản xuất cần phải tập hợp theo đó. Việc xác định đúng đắn đối tợng, để tiến hành kế toán tập hợp chi phí sản xuất có ý nghĩa quan trọng đối với chất lợng cũng nh hiệu quả của công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Đặc biệt còn thể hiện khả năng vận dụng tối đa với việc hạch toán trực tiếp các chi phí phát sinh và giá thành sản phẩm.
- Cũng nh các đơn vị khác, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ở Xí nghiệp In Lào Cai cũng đợc xác định trên cơ sở đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ, trình độ và yêu cầu của công tác quản lý ... Việc xác định đúng đối tợng tập hợp chi phí sản xuất giúp cho xí nghiệp đạt đợc mục tiêu quản lý chi phí sản xuất.
Quá trình sản xuất sản phẩm ở Xí nghiệp In Lào Cai đợc tổ chức ở phân xởng sản xuất. Phân xởng này gồm ba phân xởng: Phân xởng in, Phân x- ởng chế bản, Phởng xởng cắt dọc.
Việc xác định sản xuất loại sản phẩm nào thì đợc xác định ngay từ đầu khi đa nguyên vật liệu vào tiến hành sản xuất sản phẩm đó.
Quy trình sản xuất sản phẩm ở xí nghiệp là một quy trình liên tục, giữa các giai đoạn không cho ra bán thành phẩm để có thể nhập kho hoặc bán ra ngoài. Do vậy, trớc đặc điểm trên căn cứ vào tính chất, quy trình công nghệ sản xuất, xí nghiệp xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là từng loại sản phẩm: Báo, tạp chí, sách, bu thiếp ...
2.2.4. Phơng pháp tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Đối với khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, có loại liên quan trực tiếp đến đối tợng tập hợp chi phí thì đợc tập hợp trực tiếp cho từng đối t- ợng nh chi phí vật liệu chính: Giấy, mực ... đợc tập hợp cho từng loại sản phẩm: Báo, tạp chí, sách ... có loại đợc tập hợp chung cho toàn phân xởng đến cuối kỳ mới phân bổ cho từng đối tợng: Nhiên liệu, phụ tùng thay thế ...
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán xí nghiệp mở TK621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” tài khoản này đợc sử dụng để tập hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm phát sinh trong kỳ.
Tại xí nghiệp, toàn bộ nguyên vật liệu khi đa vào sản xuất đều đợc theo dõi theo từng sản phẩm, sản xuất loại sản phẩm nào thì cung cấp nguyên vật liệu để sản xuất loại sản phẩm đó.
Các chi phí phát sinh vật liệu chính, vật liệu phụ hàng ngày đợc kế toán nguyên vật liệu lập phiếu xuất kho theo dõi về mặt số lợng. Đối với những phiếu xuất kho, tuỳ từng trờng hợp xuất cho bộ phận nào mà kế toán tiến hành hạch toán theo đúng đối tợng đó.
Kế toán sử dụng các tài khoản:
TK621 - “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. TK627 - “Chi phí sản xuất chung”.
TK642 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. TK152 - “Nguyên vật liệu”.
Cuối kỳ kế toán vật liệu tổng hợp phiếu xuất kho theo từng bộ phận vật t để làm căn cứ lập “Bảng kê xuất vật liệu”, bảng kê này gồm có các cột thứ tự, các cột phản ánh số phát sinh bên Có TK152, phản ánh bên Nợ của TK621, TK627, TK641, các dòng ngang phản ánh chi phí trực tiếp sản xuất đối ứng Có với các tài khoản liên quan ở cột dọc. Khi lập bảng kê này, đối với từng phiếu xuất kho, căn cứ vào phần định khoản trên phiếu, kế toán tiến hành lập bảng kê xuất kho nguyên vật liệu theo định khoản Nợ TK621 (TK627, TK641); Có TK152.
Biểu số: 17
Bảng kê xuất nguyên vật liệu
Ngày 31/12/2003
Đơn vị tính: 1.000đ
Chứng từ