ngời mua hàng.
I.3.2.1.Tài khoản kế toán sử dụng trong hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng.
Để phản ánh những khoản nợ mà ngời mua cha thanh toán cho doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản chính là TK 131 – Phải thu của khách hàng. Đây là tài khoản lỡng tính có thể có cả số d bên Nợ và số d bên Có, kế toán phải hạch toán chi tiết cụ thể đối với từng khách hàng, trong đó, phân ra khách hàng đúng hạn, khách hàng có vấn đề để có căn cứ xác định mức dự phòng cần lập và biện pháp xử lý phân biệt rõ giữa bên Nợ và bên Có của TK 131 để có thể cung cấp thông tin chính xác cho việc lên các báo cáo tổng hợp cuối kỳ.
Tài khoản 131 có nội dung nh sau: Bên Nợ:
- Số tiền bán vật t, sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ phải thu ở
khách hàng.
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
Bên Có:
- Số tiền đã thu ở khách hàng (kể cả tiền ứng trớc của khách).
- Số chiết khấu, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả
lại trừ vào nợ phải thu.
- Các nghiệp vụ khác làm giảm khoản phải thu ở khách hàng (thanh
toán bù trừ, xoá sổ nợ khó đòi...)
Tài khoản 131 có thể đồng thời vừa d bên Nợ vừa d bên Có. D Nợ: Phản ánh số tiền doanh nghiệp còn phải thu ở khách hàng. D Có: Phản ánh số tiền ngời mua đặt trớc hoặc trả thừa.
I.3.2.2. Nội dung hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quan hệ thanh toán với ngời mua hàng.
Doanh nghiệp tính thuế theo ph- ơng pháp khấu trừ
Doanh nghiệp tính thuế theo ph- ơng pháp trực tiếp
1. Giao hàng hoá, sản phẩm cho ngời mua hay ngời cung cấp các lao bụ, dịch vụ cho khách hàng
Nợ TK 131(chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán.
Có TK 511: Giá bán cha thuế
Có TK 3331: Thuế VAT đầu ra phải nộp.
- Nợ TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán.
Có TK 511: Giá bán cả thuế
- Thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 511: Thuế phải nộp Có TK 3331:
2. Thu nhập thuộc hoạt động tài chính hay hoạt động bất thờng khi bán chịu
Nợ TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán.
Có TK 515: Thu nhập hoạt động tài chính
Có TK 711: Thu nhập khác.
Có TK 3331(33311): Thuế VAT đầu ra phải nộp.
Nợ TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán.
Có TK 515: Thu nhập hoạt động tài chính (gồm cả thuế)
Có TK 711: Thu nhập khác (gồm cả thuế).
3. Giảm giá hàng bán cho khách hàng. Nợ TK 532: Số giảm giá hàng bán khách hàng đợc hởng thuộc hoạt động SXKD (không có thuế VAT). Nợ TK 515,711: Số giảm giá hàng bán thuộc hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng (không có thuế VAT)
Nợ TK 3331 (33311): Thuế VAT
Nợ TK 532: Số giảm giá hàng bán khách hàng đợc hởng thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh. (gồm cả thuế VAT)
Nợ TK 515,711: Số giảm giá hàng bán thuộc hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng (gồm cả thuế VAT).
trả lại cho khách hàng tơng ứng với số giảm giá khách hàng đợc h- ởng.
Có TK TK 131 : Tổng số giảm giá chấp nhận cho ngời mua trừ vào số tiền phải thu ở ngời mua.
Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng số giảm giá chấp nhận cho ngời mua trừ vào số tiền phải thu ở ngời mua.
4. Hàng bị trả lại do các nguyên nhân khác nhau. Nợ TK 531 : Doanh thu của hàng
bị trả lại thuộc hoạt động tài SXKD.
Nợ TK 515,711: Thu nhập của hàng bán bị trả lại thuộc hoạt động tài chính, hoạt động bất th- ờng.
Nợ TK 3331 (33311): Thuế VAT trả lại cho khách hàng tơng ứng với số doanh thu hoặc thu nhập của hàng bán bị trả lại.
Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán của hàng bị trả lại trừ vào số phải thu của khách hàng.(kể cả thuế VAT)
Nợ TK 531 : doanh thu của hàng bị trả lại thuộc hoạt động SXKD. Nợ TK 515,711: Thu nhập của hàng bán bị trả lại thuộc hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.
Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán của hàng bị trả lại trừ vào số phải thu của khách hàng.
Nợ TK 151,152,153: Giá thanh toán cha có thuế.
Nợ TK 133 (1331): Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ tơng ứng.
Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán của vật t, hàng hoá, dịch vụ nhận về ( cả thuế VAT).
Nợ TK 151,152,153 : Tổng giá…
thanh toán.
Có TK 131 :Tổng giá thanh toán vật t, hàng hoá nhận về.
6. Chấp nhận chiết khấu thanh toán cho khách hàng.
Nợ TK 635 : Số chấp nhận chiết khấu tính trên tổng giá thanh toán của hàng bán cho khách hàng.
Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Số chấp nhận chiết khấu trừ vào số phải thu của ngời bán.
7. Số tiền khách hàng đã thanh toán trong kỳ.
Nợ TK 111,112 : Số nợ đã thu băng tiền mặt hay chuyển khoản. Nợ TK 113 : Số nợ đã thu đang chuyển.
Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Số nợ đã thu từ khách hàng.
8.Số tiền thanh toán bù trừ với những khách hàng vừa là con nợ vừa là chủ nợ sau khi hai bên đã lập bảng thanh toán bù trừ:
Nợ TK 331 (chi tiết đối tợng) Có TK 131 (chi tiết đối tợng) 9. Ngời đặt trớc tiền hàng.
Nợ TK 111,112 : Đặt trớc tiền hàng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
Có TK 131 (chi tiết đối tợng).
10. Nợ phải thu thực sự không thu hồi đợc, phải xử lý xoá sổ.
- Nợ TK 139: Dự phòng khoản phải thu khó đòi.
Có TK 131 (chi tiết theo đối tợng).
- Đồng thời ghi
11. Khi truy thu đợc khoản nợ khó đòi đã xử lý.
- Nợ TK 111,112: Số tiền thu đợc từ các con nợ đã xoá sổ. Có TK 711: Thu nhập bất thờng.
- Đồng thời ghi Có TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý.
I.3.2.3. Sơ đồ minh hoạ.
- Sơ đồ hạch toán thanh toán với ngời mua tính thuế VAT theo ph-
ơng pháp khấu trừ. TK 511,711,515 TK 131 TK 531,532 (1) (4) TK 3331 TK 3331 (5) (2) TK 331 (6) TK 111, 112 (3) TK 111,112 (7) (8) TK 139
1. Doanh thu bán hàng và thu nhập hoạt động khác. 2. Thuế VAT phải nộp
3. Số chi hộ hoặc trả lại tiền thừa cho ngời mua. 4. Giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại.
5. Thuế VAT tơng ứng với giảm giá và hàng trả lại. 6. Bù trừ công nợ.
7. Số tiền đã thu (kể cả ứng trớc) 8. Nợ khó đòi đã xử lý.
- Sơ đồ hạch toán thanh toán với ngời mua tính thuế VAT theo ph- ơng pháp trực tiếp: TK 511,711,515 TK 131 TK 531,532 (1) (3) TK 331 TK 111, 112 (4) (2) TK 111,112 (5) TK 139 (6)
1. Doanh thu bán hàng và thu nhập hoạt động khác (Tổng giá thanh
toán gồm cả thuế VAT)
2. Số chi hộ hoặc trả lại tiền thừa cho ngời mua.
3. Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
4. Bù trừ công nợ.
5. Số tiền đã thu (kể cả ứng trớc).
6. Nợ khó đòi đã xử lý.