Phần II: tình hình thực tế và tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty xăng dầu hàng không Việt
2.22.2.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
*Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty bao gồm : - Doanh thu bán hàng do công ty trực tiếp bán.
- Doanh thu bán hàng do các xí nghiệp chi nhánh bán xí nghiệp bán cuối tháng kết chuyển doanh thu nên công ty để xác định xác định kết quả kinh doanh toàn công ty
Tr
ờng hợp 1 : doanh thu bán hàng do công ty trực tiếp bán
Kế toán bán hàng căn cứ vào hoá đơn thuế giá trị gia tăng thông báo chấp nhận thanh toán, giấy báo của nhà nớc, phía thu nhập số liệu, vào sổ chi tiết nhật ký chung theo đúng phần hành của mình, số liệu sẽ đợc đa vào sổ nhật ký chung và các sổ kế toán liên quan theo định khoản:
Nợ TK 111,112,131 Có TK511
Có TK 333(33311)
Doanh thu bán hàng do chin nhánh xí nghiệp bán kết chuyển cho công ty
D
ới xí nghiệp
+ Bán thu bằng VND cuối tháng kế toán xí nghiệp lập và gửi bảng báo cáo doanh thu trong tháng sau đó truyền số liệu nên văn phòng công ty qua mạng cùng với các chứng từ bán hàng thu tiền liên quan. Khi truyền số liệu đi kế
Định kỳ khi bán đợc hàng, thu tiền kế toán xí nghiệp chuyển tiền nên công ty . Khi chuyển tiền nên , kế toán xí nghiệp ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 336(33611) Có TK 111,112
+ Bán thu bằng ngoại tệ: trong tháng khi xí nghiệp chi nhánh bán hàng thu bằng ngoại tệ thì kế toán xí nghiệp chi nhánh ghi nhận doanh thu theo tỷ giá hạch toán. Cuối tháng trên văn phòng công ty sẽ thông báo tỷ gía quy đổi ngoại tệ trong tháng 1/2003 là 1úSD= 15368 VND đây là tỷ giá giao dịch bình quân ngày 31/1/2003 của thị trờng liên ngân hàng. Tỷ gía này dùng để quy đổi doanh thu bằng ngoại tệ phát sinh trong tháng , đánh gía lại số d các tài khoản liên quan đên ngoại tệ. Thời điêm ngày 31/1/2003 và sẽ là tỷ giá hạch toán 2/2003
khi kết chuyển doanh thu bán hàng, thu ngoại tệ kế toán xí nghiệp chi nhánh sẽ kết chuyển doanh thu nhận nợ nên công ty theo tỷ giá thực tế và ghi sổ kế toán liên quan theo định khoản:
Nợ TK511 (Tỷ giá thực tế )
Có TK336(33621) ( Tỷ giá thực tế )
Kết chuyển chênh lệch tỷ giá tiền hàng và tiền thuế GTGT (nếu có) Nếu TGTT > TGHT : Nợ TK 413 (ghi âm)
Có TK 336 (ghi âm) Nếu TGTT < TGHT : Nợ TK 413 (ghi dơng) Có TK 336 (ghi dơng)
Đối với trờng hợp xí nghiệp chi nhánh bán thu tiền thì định kỳ kế toán xí nghiệp chuyển tiền nên văn phòng công ty và ghi vào các sổ kế toán liên quan theo định khoản.
Nợ TK 1112 (tỷ giá hạch toán)
Có TK 33621 (tỷ giá hạch toán )
nên kế toán sẽ lập các bảng tổng hợp doanh thu bán hàng toàn công ty , bảng tổng hợp doanh thu theo từng mặt hàng.
Đối với mặt hàng JA1 kế toán sẽ lập các bảng tổng hợp doanh thu sau:
- Bảng tổng hợp doanh thu bán JA1 mở theo nơi bán và nhóm khách hàng là hàng không Việt nam bay nội địa và quốc tế (phụ lục số 05)
- Bảng tổng hợp doanh thu bán JA1 nhóm khách hàng là hàng không Việt nam (phụ lục số 06)
- Bảng tổng hợp doanh thu bán JA1 mở theo nơi bán và nhóm khách hàng là hàng không quốc tế (phụ lục số 07)
- Bảng tổng hợp doanh thu bán JA1 tại chi nhánh xí nghiệp bán cho khách hàng là hàng không(phụ lục số08)
Căn cứ vào số liệu tổng cộng ( dòng cuối cùng trong các bảng tổng hợp trên, kế toán bán hàng sẽ lập bảng tổng hợp doanh thu bán hàng JA1)(phụ lục số 09)
Sau khi tiến hành lập các bảng doanh thu theo từng mặt hàng , kế toán bán hàng tiến hành lập dữ liệu vào cửa sổ nhập dữ liệu, từ đó máy sẽ phân loại và vào các sổ kế toán theo yêu cầu của ngời sử dụng thông tin, máy tính theo ch- ơng trình đợc cài đặt sẵn sẽ đa số liệu vào nhật ký chung và vào các sổ kế toán liên quan theo định khoản
- Đối với doanh thu bằng VND : Nợ TK 336(33611) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 511
- Đối với doanh thu bằng ngoại tệ
Nợ TK 336(33621) ( tỷ gía thực tế) Có TK 511 ( tỷ giá thực tế)
Phần chênh lệch giá tiền hàng và tiền thuế giá trị gia tăng ( nếu co )ỏ đợc phản ánh theo định khoản:
Mẫu sổ kế toán tài khoản 511 : sổ chi tiết tài khoản , sổ cái , bảng tổng hợp tài khoản kế toán ( phụ lục số 10,11,12)