Phần II: tình hình thực tế và tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty xăng dầu hàng không Việt
2.2.3 Kế toán thanh toán với ngời mua
Để kế toán thanh toán với ngời mua , công ty sử dụng sổ theo dõi công nợ từng khách hàng, bảng theo dõi công nợ theo từng khách hàng, bảng tổng hợp thanh
và các sổ kế toán liên quan khác. Trình tự ghi sổ kế toán :
* Trờng hợp 1: Khách hàng do xí nghiệp thực hiện hợp đồng xí nghiệp thu tiền Định kỳ dới xí nghiệp chuyển tiền bán hàng lên công ty cùng với việc truyền số liệu và các chứng từ thanh toán . Kế toán bán hàng của công ty cập nhật số liệu vào sổ nhật ký chung theo phần hành của mình . Thêo chơng trình gài đ- - Tiền thu bán hàng là VNĐ :
Nợ TK 111,112 Có TK 336(33611)
- Tiền thu bán hàng là ngoại tệ (đợc ghi theo tỷ giá hạch toán) : Nợ TK 111,112
Có TK 336(33621)
* Trờng hợp 2 : Khách hàng do xí nghiệp thực hiện hợp đồng công ty thu tiền Khách hàng này chủ yếu là các hãng hàng không quốc gia và hãng hàng không quốc tế . Khi xuất bán, xí nghiệp lập hoâ đơn bán hàng thành 3 liên trong đó liên 2 là liên gửi khách hàng nhng xí nghiệp sẽ tập hợp liên này gửi phòng tài chính kế toán công ty chữ không đa cho khách hàng . định kỳ kế toán bán hàng trên công ty sẽ tập hợp các hoá đơn của riêng từng khách hàng và lập bảng kê hoá đơn cho từng khách hàng. Kế toán sẽ chuyển các hóa đơn và bảng kê hoá đơn yêu cầu khách hàng thanh toán. Trong vòng 10 ngày kể từ ngày công ty gỉ đi . căn cứ vào các hoá đơn phiếu thu, giấy báo có kế toán bán hàng mở sổ theo dõi công nợ của từng khách hàng. Sổ theo dõi công nợ của từng khách hàng đợc ghi căn cứ vào hoá đơn thuế giá trị gia tăng hóa đơn kiêm phiếu xuất kho kế toán bán hàng sẽ cập nhật số liệu vào máy theo theo phần hành của mình khi đó số liệu sẽ vào sổ nhật ký chung theo định khoản :
- Tiền hàng thu bằng VNĐ: Nợ TK 131
- Tiền hàng thu bằng ngoại tệ theo tỷ giá hạch toán : Nợ TK 131
Có TK 336(33621)
Đối với khách hàng đợc hởng chính sách, kế toán sẽ ghi giảm công nợ cho khách vào sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 532 ( tỷ giá hạch toán ) Có Tk 131 ( tỷ giá hạch toán )
* Trờng hợp 3 khách hàng do công ty trực tiếp thực hiện hợp đồng, công ty thu tiền
Khi khách hàng chuyển tiền thanh toán kế toán sẽ căn cứ vào phiếu thu , phiếu báo có, uỷ nhiệm chi vào sổ nhật ký chung phần hành của mình theo định khoản:
- Tiền thu bán hàng bằng VND Nợ TK 111, 112
Có TK 131
- Tiền thu bán hàng bằng ngoại tệ ghi theo tỷ giá hạch toán Nợ TK 111,112,
Có TK 131
Cuối tháng kế toán bán hàng sẽ xác định số chinh lệch gia tỷ giá hạch toán và tỉ giá thực tế
Sổ theo dõi công nợ của từng khách hàng là căn cứ để tổng hợp vào bảng theo dõi công nợ theo từng khách hàng ( phụ lục số 15)