- Tên, ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng)TSCĐ:TSCĐ Xe BMW 29K- 8353
- Số hiệu TSCĐ:
- Nớc sản xuất: Hàn Quốc .
- Nguyên giá TSCĐ: 594.220.000 đ.
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 460.406.785 đ.
- Giá trị còn lại của TSCĐ: 133.813.215 đ.
3. kết luận của ban thanh lý
xe đã cũ, hỏng hóc liên tục và không còn phù hợp với nhu cầu của công ty, cần phải thanh lý để tái đầu t hiện đại hoá sản xuất.
Ngày 10 tháng 05 năm 2002 Trởng ban thanh lý
IV.kết quả thanh lý TSCĐ.
- Giá trị thu hồi : ...(viết bằng chữ ):... Ngày 31 tháng 12 năm 2002
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng
(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên)
Mẫu số 10:
Đơn vị: Công ty Kết cấu thép Cơ khí Xây dựng Mẫu số: 01 – TT
(QĐ số: 1141 – TC/QĐ/CĐ/KT)ngày 1 –11 – 1995 của Bộ Tài Chính ngày 1 –11 – 1995 của Bộ Tài Chính
Ngày 31 tháng 12 năm 2002
Nợ TK: 111 Có TK: 721 Họ và tên ngời nộp tiền: Vũ Đình Nhu
Địa chỉ : Định Công Thanh Trì– - Hà Nội
Lý do nộp : mua Xe BMW 29K 8353–
Số tiền : ... (viết bằng chữ): ... Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ):...
ngày 31 tháng 12 năm 2002.
Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ kho ngời nộp tiền
(ký tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Hà Thị Lê Dung Kế toán 41B
Phiếu thu
Quyển số: Số: ...
1.2.Tổ chức kế toán TSCĐ trên thẻ và sổ kế toán chi tiết, tổng hợp.
Hạch toán chi tiết TSCĐ tăng, giảm.
Căn cứ vào chứng từ giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, kế toán công ty sẽ mở sổ chi tiết TSCĐ. Đối với các trờng hợp tăng, giảm TSCĐ kế toán tiến hành lập hoặc huỷ thẻ TSCĐ rồi vào sổ chi tiết TSCĐ. Nội dung chính của sổ này phản ánh chi tiết các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh. Số liệu trên sổ cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản và là căn cứ để lập báo cáo.
Kết cấu của sổ chi tiết TSCĐ: Do TSCĐ chiếm rất lớn hơn nữa lại đợc phân bổ nhiều ở các đơn vị cơ sở, để thuận tiện cho việc theo dõi và quản lí TSCĐ đợc chặt chẽ thì kế toán TSCĐ tiến hành cập nhập số liệu vào sổ chi tiết TK 211_ chi tiết theo đối tợng TSCĐ.
Định kỳ hàng tháng, kế toán sẽ tiến hành lập báo cáo tổng hợp chi tiết TSCĐ, vào sổ Cái tài khoản 211 _vì công ty làm kế toán trên máy nên đến cuối tháng phải in số liệu ra theo mẫu sổ chi tiết TK 211 và lấy số liệu từ sổ chi tiết TK để lập báo cáo tổng hợp và vào sổ Cái.
Kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, căn cứ vào thẻ TSCĐ số 002413 để tiến hành vào sổ chi tiết TSCĐ. Việc vào sổ chi tiết này kế toán TSCĐ phải tiến hành lập bằng tay, còn vào máy sổ chi tiết chỉ là theo dõi hạch toán.
2 mẫu sổ này cố kết cấu nh sau: Bảng số 05:(mẫu sổ lập bằng tay) Bảng số 05:(mẫu sổ lập bằng tay)
Sổ chi tiết tài khoản 211
Từ ngày 01/ 01 /2002 đến ngày 31/ 12/ 2002
Đối tợng: Máy móc, thiết bị
Chứng từ NT SH Tên TSCĐ Thời gian đa vào sử dụng Nguyên giá Số KH năm Nguồn hình thành Ghi chú ... ... 25/12 002413 Máy cắt đột liên hợp ... 2002 230797500 Tăng
Sổ này đợc thiết kế theo dõi chi tiết TSCĐ theo đối tợng, đồng thời chi tiết nơi nghiệp vụ phát sinh đầu t TSCĐ để đa vào sử dụng.Ví dụ : TSCĐ mua cho phân xởng Đức Giang thì sẽ đợc ghi vào mục”quản lí phân xởng Đức Giang” hoặc mua cho Xởng Sông Công thì sẽ hạch toán vào “QL phân xơng Sông Công”.
Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ảnh vào sổ nhật ký chung. Trích mẫu sổ nhật ký chung tại công ty Công ty Kết cấu thép Cơ khí Xây dựng :
Bảng số 09:
sổ nhật ký chung
Năm 2002
(Trích phần giá trị tăng, giảm TSCĐ )
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
TK đối ứngNợ Có Số tiền Nợ Có Số tiền 31/07 25/12 LBK/TS 002413
điều động xe cẩu từ kim khí S.Công
...
mua máy cắt đột liên hợp S.Công ... 211 211 2141 411A 331 169.692.220 121.254.000 48.438.220 230.797.500 230.797.500 31/12 LA/70 Thanh lý xe BMW 29K-8353 ...
cộng chuyển sang trang sau
214821 821 211 460.406.785 133.813.215 594.220.000 xxxxxxxx
Hàng tháng, kế toán tiến hành chuyển sổ, các nghiệp vụ ghi ở sổ nhật ký đợc phân loại theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh và kết hợp với số liệu trên sổ chi tiết để vào sổ cái. Công ty sử dụng 2 mẫu sổ cái, một mẫu sổ công ty không tiến hành in ra báo cáo mà để lu trên máy _ việc lập sổ này do máy tự làm khi có lệnh kết chuyển vào sổ Cái vào cuối mỗi tháng. Nhng công ty còn sử dụng một mẫu sổ Cái nữa và đây mới là sổ cái để xem báo váo hàng tháng, và sổ này yêu cầu nhân viên kế toán phải làm bằng tay dựa trên số liệu từ sổ chi tiết các tài khoản và sổ nhật ký chung.
2.Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán khấu hao TSCĐ ở Công ty .
2.1. Vận dụng chế độ tài chính trong khấu hao và quản lí vốn khấu hao TSCĐ ở công ty. TSCĐ ở công ty.
Công ty thực hiện chế độ trích khấu hao TSCĐ theo quyết định 166 ngày 30/12/1999 của Bộ tài chính. Cụ thể trong qui chế tài chính của công ty có qui định:
Toàn bộ khấu hao thuộc vốn Nhà nớc và công ty đợc nộp về công ty để tái đầu t, thay thế đổi mới TSCĐ và sử dụng cho nhu cầu kinh doanh trong đó có phần thực hiện theo huy động hoặc vay của Tổng công ty. Khấu hao theo vốn tự có của đơn vị thành viên đợc để lại để đầu t TSCĐ mới hoặc sử dụng cho sản xuất kinh doanh nhng hàng năm phải báo cáo rõ ràng đầy đủ. Công ty có thể huy động vay khấu hao cơ bản của đơn vị để đầu t tập trung của công ty theo nguyên tắc vay và trả có lãi suất nội bộ của công ty. Đồng thời, công ty có thể cấp một phần khấu hao cơ bản cho các trọng điểm đầu t mới của các đơn vị thành viên khi dự án đợc công ty phê duyệt.
Việc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ đợc thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng. Những TSCĐ đã khấu hao hết nhng vẫn sử dụng hoạt động kinh doanh không đợc trích và tính khấu hao.
Xác định mức khấu hao trung bình hàng năm theo công thức:
Mức khấu hao trung bình Nguyên giá TSCĐ hàng năm của TSCĐ Thời gian sử dụng
Công ty Kết cấu thép Cơ khí Xây dựng trích khấu hao cho từng tháng do đó Mức khấu hao trung bình Nguyên giá TSCĐ
hàng tháng của TSCĐ Số năm sử dụng 12 tháng
Khoản mục chi phí khấu hao TSCĐ chiếm một tỉ trọng lớn trong chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, vì vậy công ty cũng đã qui định vấn đề này rất cụ thể trong qui chế tài chính của công ty
• Mọi TSCĐ của doanh nghiệp phải đợc huy động vào sản xuất kinh doanh và trích khấu hao theo qui định của Nhà nớc. Tài sản khấu hao hết nhng vẫn sử dụng đợc thì doanh nghiệp không phải trích khấu hao nhng phải quản lí và sử dụng theo chế độ ban hành. Tài sản cha sử dụng hoặc sử dụng không hết công suất trong kỳ đơn vị thành viên phải báo cáo rõ nguyên nhân đợc công ty và cấp trên phê duyệt mới không phải trích khấu hao.
=
*
• Công trình xây dựng cơ bản hoàn thành đã đa vào sử dụng nhng cha quyết toán giá trị công trình thì doanh nghiệp tạm ghi tăng giá trị TSCĐ theo giá tạm tính để trích khấu hao. Sau khi nghiệm thu bàn giao quyết toán giá trị công trình phải điều chỉnh giá trị TSCĐ theo giá quyết toán.
Đồng thời, việc trích khấu hao của TSCĐ còn phụ thuộc TSCĐ đợc hình thành từ nguồn nào. Ví dụ : nếu TSCĐ đợc đầu t mua sắm bằng tiền vay hàng thì vừa phải căn cứ vào quyết định của thông t 166 ngày 31 tháng 12 năm 1999 đối với loại TSCĐ và chủ yếu căn cứ vào thời hạn trả vay để xác định đợc số năm trích khấu hao của TSCĐ.
Công ty phải lập bảng đăng ký trích khấu hao cho cả năm:
Bảng số 12:
Bảng tổng hợp đăng ký trích khấu hao Năm 2002
Đơn vị tính: Đồng
Tên TSCĐ và ký hiệu
Tổng số Nguyên giá Hao mòn
31/12/2001 Mức trích Mức trích 2002 Còn lại Tổng số 8.701.458.305 2.698.294.718 903.239.677 5.040.718.541 A TSCĐ đang dùng SXKD 8.667.160.890 2.663.997303 903.239.677 5.040.718.541 I Nhà cửa vật kiến trúc 1.600.254.557 809.218.274 80.926.196 559.195.331 a Nhà làm việc 571.988.275 442.490.297 53.100.996 129.497.996 b Nhà xởng 796.425.330 336.727.995 27.825.200 429.697.335 c Vật kiến trúc 231.840.952 II Máy móc thiết bị 2.969.505.188 540.036.929 380.556.192 1.748.011.165
III Phơng tiệnV.T Tr. dẫn 2.731.052.915 727.935.156 237.877.400 2.003.117.759
IV Thiết bị và d.c v.phòng 1.018.570.565 404.360.061 134.307.252 656.063.504