Sh NT Sh NT 152 153 ... Cộng
Số d CT
1 Mua Inox 23.224.244 92227 26.2 42 6.3 23.224.244 0
Cộng
Đã ghi sổ cái ngày tháng năm
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Số liệu ở dòng tổng cộng cột TK 152 của NKCT số 6 đợc dùng để ghi sổ cái TK 152
Thứ 3: Công ty cần trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Xét về phơng diện kinh tế : Nhờ các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp phản ánh chính xác hơn giá trị thực tế của tài sản.
Xét về phơng diện tài chính: Do dự phòng giảm giá, doanh nghiệp có thể tích luỹ đợc một số vốn đáng lẽ đã đợc phân chia. Số vốn này đợc sử dụng để bù đắp các khoản giảm giá hàng tồn kho thực sự phát sinh. Thực chất các khoản dự phòng là một nguồn tài chính của doanh nghiệp tạm thời nằm trong các tài sản lu động trớc khi sử dụng thật sự.
Việc trích lập dự phòng đợc thực hiện ở thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài chính năm, sau khi đã tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu. Để lập dự phòng thì nguyên vật liệu phải có các điều kiện sau:
+ Nguyên vật liệu là những vật t tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính có giá thị trờng thấp hơn giá ghi trên sổ kế toán.
+ Nguyên vật liệu thuộc quyền sở hữu của doanh nhghiệp.
+ Có chứng từ hoá đơn hợp lý, hợp lệ hoặc các chứng từ khác chứng minh giá vốn tồn kho.
Mức dự phòng giảm Số lợng hàng Giá đơn vị Giá đơn vị thực tế giá cần lập cho từng = tồn kho cuối x thực tế ghi sổ - trên thị trờng loại hàng tồn kho i niên độ loại i của hàng i của hàng i
Tài khoản đợc sử dụng để hạch toán là TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá. Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá.
D Có: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn. Phơng pháp hạch toán:
Cuối niên độ kế toán hoàn nhập toàn bộ số dự phòng đã lập năm trớc. Nợ TK 159:
Có TK 721:
Đồng thời trích lập dự phòng cho năm tới: Nợ TK 642:
Có TK 159:
Khi nguyên vật liệu thực sự bị giảm giá trong năm, kế toán ghi: Nợ TK 159: Số bị
Có TK 152: giảm giá
Thứ 4: Trong quá trình sản xuất của công ty giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn trong giá thành sản xuất của sản phẩm. Vì vậy, nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nguyên vật liệu góp phần rất lớn vào việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong toàn doanh nghiệp. Để công tác quản lý nguyên vật liệu ngày càng tốt hơn, công ty cần phải thờng xuyên hoặc định kỳ phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu . Trên cơ sở các kết quả phân tích đó, công ty có hớng điều chỉnh kế hoạch, tìm ra các biện pháp kịp thời để phát huy những mặt tốt, khắc phục những mặt còn hạn chế, không ngừng nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nguyên vật liệu.
Việc phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu có thể dựa trên một số chỉ tiêu sau đây:
- Phân tích tình hình sử dụng khối lợng nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm: Để phân tích tình hình sử dụng khối lợng nguyên vật liệu cần xác định mức biến động tuyệt đối và mức biến động tơng đối.
+ Mức biến động tuyệt đối: M1
Số tơng đối = x 100%
Mk
Số tuyệt đối : ∆M = M1- Mk
Kết quả tính toán trên cho thấy khối lơng nguyên vật liệu tiêu dùng cho sản xuất sản phẩm thực tế so với kế hoạch tăng hay giảm. Việc tổ chức cung cấp
nguyên vật liệu tốt hay xấu. + Mức biến động tơng đối:
M1 Số tơng đối: x 100% Q1 Mk x Qk Q1 Số tuyệt đối: ∆M = M1 - Mk x Qk
Kết quả tính toán phản ánh mức sử dụng nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm đã tiết kiệm hay lãng phí.
Phân tích mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm: Sản phẩm của công ty đợc sản xuất từ nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau. Vì vậy mức chi phí nguyên vật liệu để sản xuất đơn vị sản phẩm chịu ảnh hởng của hai yếu tố: Mức tiêu dùng nguyên vật liệu từng loại cho sản xuất sản phẩm (mi) và giá đơn vị nguyên vật liệu từng loại xuất dùng cho sản xuất sản phẩm ( si).
+ Mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm: mi = ki + fi + hi
ki: Trọng lợng tinh của sản phẩm
fi : Mức phế liệu bình quân một sản phẩm
hi : Mức tiêu phí nguyên vật liệu cho sản phẩm hỏng bình quân của đơn vị sản phẩm hoàn thành.
+ Mức tiết kiệm nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm: ∆m = m1 - mk = ( k1-kk ) + ( f1 - fk) + ( h1 - hk)
+ Mức tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm: ∆m = Σ mi1si1 - Σ mi1sik
+ ảnh hởng của nhân tố giá đơn vị nguyên vật liệu: ∆m = Σ (si1 - sik)mik
Qua kết quả phân tích trên đây giúp cho công ty xác định rõ nguyên nhân làm thay đổi mức chi phí cho sản xuất đơn vị sản phẩm. Trên cơ sở đó đề ra các biên pháp thích hợp làm giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu, đây là nhân tố cơ bản để giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm.
Hệ số Giá trị vật t xuất dùng trong kỳ quay kho =
vật t Giá trị bình quân vật t tồn kho
Hệ số này càng lớn thì số vốn lu động quay càng nhiều, điều đó chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lu động càng cao
Trên đây là một số ý kiến đóng góp vào việc hoàn thiện công tác quản lý, hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội. Do kiến thức của bản thân còn hạn chế, có thể các giải pháp đề xuất của em còn cha đầy đủ, cha phải là tối u, em rất mong đợc công ty tham khảo.
Kết luận
Vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản không thể thiếu đợc của quá trình sản xuất kinh doanh. Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Vì vậy tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu một cách hợp lí có hiệu quả sẽ góp phần làm giảm giá thành và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Qúa trình thực tập tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội đã giúp em có điều kiện vận dụng những kiến thức tiếp thu đợc ở trờng vào thực tế. Song công tác quản lý và hạch toán vật liệu là một lĩnh vực khá rộng, do điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn nên bài viết của em chỉ nghiên cứu đợc một số vấn đề. Tuy nhiên em đã cố gắng phản ánh đầy đủ trung thực những u điểm, những cố gắng của công ty đồng thời cũng nêu ra một số ý kiến, kiến nghị nhằm góp phần nhỏ để hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nguyên vật liệu. Những ý kiến trong bài viết này là sự kết hợp giữa lý luận cơ bản mà em tiếp thu đợc từ các bài giảng và tình hình thực tế tại công ty. Em mong muốn nhận đợc sự góp ý của cô giáo để bài viết của em hoàn thiện hơn.
Trong thời gian thực tập tại công Sản Xuất và Dịch vụ cơ điện Hà Nội, em đã đ- ợc sự giúp đỡ nhiệt tình về mọi mặt của các cô, bác trong công ty đặc biệt là cô, bác phòng kế toán, đồng thời đợc sự chỉ bảo tận tình của cô giáo hớng dẫn
T.S Nguyễn Thị Lời đã giúp em hoàn thành đề tài này. Em xin chân thành cám ơn ./.
Hà Nội, ngày tháng năm 2002
Sinh viên
Danh mục tài liệu tham khảo
1. Kế toán tài chính trong các DN: T.S. Đặng Thị Loan
2. Lý thuyết hạch toán kế toán : G.S. Nguyễn Gia Thu T.S. Nguyễn Quang Quynh 3. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính: T.S. Nguyễn Văn Công 4. Phân tích hoạt động kinh doanh: T.S. Nguyễn Năng Phúc 5. Tạp chí tài chính 2000,2002.
Mục lục
Chong I: Những vẫn đề lý luận cơ bản về công tác hạch toán
nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất 3
I. Sự cần thiết phải tổ chức hạch toán NVL 3
1. Đặc điểm, vai trò, vị trí của NVL trong quá trình sản xuất 3
2. Yêu cầu quản lý NVL 4
3. Nhiệm vụ của kế toán NVL 4
II- Phân loại và tính giá NVL 5
1. Phân loại NVL 5
2. Tính giá NVL 7
III- Tổ chức hạch toán chi tiết NVL 9
1. Tổ chức chứng từ 9
2. Phơng pháp hạch toán chi tiết NVL 11
IV. Hạch toán tổng hợp NVL 14
A.Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 14
1. Tài khoản sử dụng 15
2. Hạch toán tổng hợp NVL 16
B. Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 23
1. Tài khoản sử dụng 23
2. Phơng pháp hạch toán 24
C. Tổ chức sổ kế toán tổng hợp NVL trong các DN SXCN 26
Chơng II- Thực trạng công tác hạch toán NVL 30
Tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ cơ điện Hà Nội
I- Sự gia đời và phát triển của công ty 31
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 31
2. Các loại NVL chủ yếu sử dụng trong đơn vị 34
II- Thực trạng công tác hạch toán NVL tại
công ty SX&DV Cơ điện Hà Nội 35
1. Đặc điểm NVL của công ty 35
2. Phân loại và đánh giá NVL 35
3. Các chứng từ sử dụng và qui trình luân chuyển chứng từ 36
4. Hạch toán chi tiết NVL 44
5. Hạch toán tổng hợp NVL 49
Chơng III: Hoàn thiên công tác hạch toán NVL tại Công ty CPSX và DV cơ điện Hà Nội
I. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu 60 II. Nhận xét chung về tổ cbức hạch toán NVL tại 60 Công ty CPSX và DV cơ điện Hà Nội.
III. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác 62
tổ chức hạch toán NVL tại Công ty CPSX và DV cơ điện Hà Nội
1. Về hạch toán chi tiết NVL 62
Biểu 10:
Cty SXvà DVCĐ tờ số 01
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ
Ngày 6 tháng 1 năm 2002
Tên vật liệu (dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Inox lá USU304 0,4ly*1020*cuộn Quy cách phẩm chất: Đơn vị tính: kg Mã số: Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng
Đơn giá Nhập Xuất
Lợng Tiền Lợng Tiền Kiểmkê 31/12/2001 10 4/1 Cty Tiến Đạt 331 27.619 584,4 16.140.543 12 8/1 Cty Hoà Bình 331 27.143 1.915 51.978.845 13 8/1 Vinh VT 154 1915 50.912.380 16 12/1 Cty Hoà Bình 331 27.619 1297 35.821.843 19 12/1 Miên 154 600 15.951.659 20 15/1 Cầu 154 68 1.807.855 22 20/1 Vinh VT 154 584,4 15.536.916 Tồn cuối tháng 3796,4 103.941.231 3167,4 84.208.810
* Cuối tháng sau khi tổng hợp tất cả các chứng từ và đối chiếu với thẻ kho, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu làm căn cứ để đối chiếu với phần kế toán tổng hợp. Tất cả mọi sai sót phát hiện khi đối chiếu phải đợc kiểm tra, xác minh và điều chỉnh kịp thời.
Biểu 10:
Cty SX DVCĐ Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVLiệu
Tháng 1/2002 Đơn vị tính:
đồng
Stt Tên vật t Đvt Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng
SL TT SL TT SL TT
01 Inox S US 304 0,4
02 Inox S US 304 0,4 ly x1020 x cuộn Kg 800 19.428.800 668,9 16.244.905 1.406,9 34.167.973 ly x1020 x cuộn Kg 800 19.428.800 668,9 16.244.905 1.406,9 34.167.973 ……… Cộng 115..220.800 712.666.018 653.561.798 Biểu 15 Công ty SX & DV
Cơ Điện Hà Nội Nhật ký chứng từ số 5
Ghi có TK 331- Phải trả ngời bán
Tháng : 1/2002
Số TT
Tên đơn vị bán Số d đầu kỳ Ghi có TK 331, ghi nợ các TK.. Ghi nợ TK 331, ghi có TK.. Nợ Có 152 133 Cộng có TK 331 112 311.1 01 Cty Hoà Bình 70.000.000 128.797.614 6.439.880 135.237.494 80.000.000 02 Cty Tiến Đạt 24.500.000 26.190.476 1.309.524 27.500.000 27.500.000 .. …… Cộng 218.630.000 468.942.686 23.447.134 492.389.820 120.000.000 428.041.326
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
( Ký , tên) ( Ký tên)