mà không ghi lại thì khi cần kiểm tra số liệu các kì thì sẽ rất mất nhiều thời gian. Mặt khác trong tơng lai khi hình thức bán buôn đợc đẩy mạnh thì việc mở sổ theo dõi chi tiết khoản thanh toán với ngời mua là bắt buộc. Vì vậy kế toán công ty cần thiết mở sổ theo dõi khoản nợ phải thu.
Do các nghiệp vụ bán chịu cha phát sinh nhiều thì ta cũng cha cần phải mở sổ chi tiết TK 131 và bảng kê số 11 . Ta có thể mở một sổ chi tiết thanh toán với ngời mua có mẫu giống nh bảng kê số 11 để thực hiện tập hợp các khoản phải thu cuối tháng. Cơ sở lập sổ này là các bản kê TK 131 của các cửa hàng.
• Về việc hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty nên tiến hành phân bổ một phần chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho kỳ sau nếu lợng hàng tồn cuối kì nhiều. Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ theo hàng còn lại cuối kỳ có thể tính theo công thức sau:
CPBH, CPQLDN Phân bổ cho hàng = còn lại CPBH, CPQLDN cần phân bổ còn đầu kì CPBH, CPQLDN cần phân bổ phát sinh Trị giá hàng +
xuất trong kì Trị giá hàng còn cuối kì
Trị giá hàng
x còn cuối kì kì
CPBH,CPQLDN Phân bổ cho = Phân bổ cho = hàng đã bán trong kỳ CPBH, CPQLDN cần phân bổ cho hàng còn lại dầu kì CPBH, CPQLDN + phát sinh trong kì CPBH,CPQLDN - phân bổ cho hàng còn lại cuối kì
Kế toán sẽ lập định khoản sau:
Nợ TK 911 phân bổ cho hàng tiệu thụ.
Nợ TK 142 (1422) phân bổ cho hàng còn lại cuối kì Có TK 642,641
đến kì sau chi phí bán hàng, chi phí quản lí daonh nghiệp chờ phân bỏ sẽ đợc kết chuyển để các định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911
Kết luận
Để kế toán phát huy đợc vai trò của mình trong quản lí kinh tế thông qua việc phản ánh và giám đốc một cách chặt chẽ, toàn diện tài sản tiền vốn của công ty ở mọi khâu trong quá trình kinh doanh, nhằm cung cấp các thông tin chính xác phục vụ cho điều hành hoạt động kinh doanh thì việc hoàn thiện công tác kế toán ở công ty là một tất yếu, nhất là trong nền kinh tế thị tròng hiện nay. doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một trong những vấn đề quan tâm hàng đầu cần phải đợc phản ánh chính xác, kịp thời và theo dõi chính xác thì việc tổ chức kế toán doanh thu và xác đinh kết quả kinh doanh đòi hỏi phải cần hoàn thiện hơn.
Trong thời gian thực tập, qua việc nghiên cứu tình hình thực tế về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh ở công ty Thơng mại khách sạn Đống Đa, Tôi nhìn thấy những mặt mạnh mà công ty cần phát huy cũng nh những tồn tại mà công ty cần khắc phục. Qua đó tôi xin đa ra một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở công ty và mong rằng các ý kiến đó có tác dụng đối với công ty.
Do thực gian thực tập có hạn, kiến thức chuyên môn còn hạn chế nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận đợc những ý kiến đóng góp của các anh chị trong công ty và của các thầy cô trong khoa để chuyên đề thực tập của tôi hoàn thiện hơn.
Bảng số 1
Bộ, Tổng cục: Sở thơng mại Hà Nội
Đơn vị : Công ty Thong mại Khách sạn Đống Đa