mại khách sạn đống đa.
3.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng trong Công ty
Hình thức sổ sách mà Công ty áp dụng là hình thức Nhật kí chứng từ.
.
II. Thực tế tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Thơng Mại Khách Sạn Đống Đa.
Hiện nay công ty kinh doanh nhiều chủng loại mặt hàng khác nhau để đáp ứng cho nhu cầu ngày càng tăng của thị trờng nh :
Hàng nội thất văn phòng và gia đình, hàng đồ dùng may mặc, lơng thực thực phẩm , vật liệu kim khí, xây dựng ... bên cạnh đó công ty có đủ khả năng đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu hàng định kì, lẻ thờng xuyên, nhu cầu tức thời của mọi đối tợng khách hàng. Về giá cả, hàng hoá của công ty luôn có giá thấp hơn so với hàng hoá trên thị trờng bán lẻ do công ty có điều kiện liên
Chứng từ gốc
Thẻ và sổ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ Bảng Kê Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng
hệ đợc nguồn hàng cung cấp từ các đơn vị sản xuất các nhà đại lý chính thức.
Công ty tiến hành cả hai hoạt động bán buôn và bán lẻ, tuy nhiên hoạt động bán lẻ là chủ yếu, thi trờng tiêu thụ chính là các khu vực, địa bàn công ty có cơ sở bán lẻ.
Với đặc điểm trên hoạt động kính doanh của doanh nghiệp tơng đối đơn giản. Do đó mô hình và công tác kế toán thực hiện tại công ty cũng đợc đơn giản hoá để phù hợp với đặc điểm của công ty. Điều này đợc thể hiện ở hệ thống sổ sách kế toán sử dụng và phơng pháp hạch toán trên các sổ đó sẽ đợc trình bày ở dới đây.
1- Kế toán bán hàng tại công ty TMKS Đống Đa 1.1Kế toán giá vốn hàng bán:
Tài khoản sử dụng : TK 632 Gía vốn hàng bán.
Chi phí mua hàng trong công ty phát sinh không lớn nên trị giá vốn hàng hoá bán ra trong công ty đợc tính chỉ bao gồm giá mua hàng. Nh vậy trị giá vốn hàng bán chính là giá vốn hàng xuất kho để bán. Trị giá vốn hàng xuát kho để bán đợc tính theo phơng pháp đích danh: căn cứ vào số lợng hàng xuất và giá nhập để tính. Kế toán công ty thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nhng đến cuối tháng kế toán mới tiến hành kiểm kê hàng tồn để tính giá vốn hàng bán .Cuối tháng căn cứ vào bảng kê số 8 - Nhập, xuất, Tồn của từng cửa hàng để lập bảng kê số 8 của toàn công ty .
Ví dụ : Toàn bộ trị giá vốn hàng xuất bán của cửa hàng Thanh Xuân tháng 6 năm 2002 là: 221.347.909 đồng đợc thể hiện trên bảng kê số 8 của công ty dòng ghi cửa hàng Thanh Xuân : Nợ TK 632 đối ứng có TK 156 ( Ví dụ bảng số 1)
Nợ TK 632: 221. 347.909 Có TK 156: 221.347.909
1.2 Kế toán doanh thu bán hàng.
ở công ty Thơng mại Khách sạn Đống Đa áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế.
Trong công tác cung cấp hàng hoá dịch vụ, công ty sử dụng chứng từ thanh toán là hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, chứng từ thanh toán …
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 doanh thu bán hàng TK 3331 thuế GTGT
TK 111,112,521,531,532. Sổ kế toán sử dụng :
Công ty sử dụng sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết của doanh thu theo dõi doanh thu phát sinh theo từng cửa hàng, kết cấu của sổ này bao gồm các cột thứ tự , cột thuế GTGT ( TK 3331), cột ghi có TK 511 , ghi nợ các tài khoản.
Số liệu để ghi lên cột thuế ( 3331) thực chất là số thuế GTGT đầu ra của số hàng đã bán. Số ghi trên cột có TK 511 là tổng số doanh thu từ hàng bán,
Số ghi nợ các tài khoản là doanh thu theo từng hình thức thanh toán. Ví dụ nh : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, trả chậm
Kế toán cửa hàng tập hợp báo cáo bán hàng để cuối tháng lập báo cáo bán ra của cả cửa hàng nộp cho kế toán công ty. Kế toán công ty căn cứ vào số liệu từ báo cáo để ghi lên sổ chi tiết doanh thu.
Cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp số liệu trên sổ chi tiết doanh thu để ghi lên nhật kí chứng từ số 8 các chỉ tiêu có liên
Tổng doanh thu bán hàng : 247.500.000
Trong đó thu tiền trực tiếp: 201.971.348 đồng., bán trả chậm : 45.528.652 đồng
Doanh thu 247.500.000 đợc ghi vào dòng ghi có TK 511 của cửa hàng Thanh Xuân trong sổ chi tiết doanh thu.
- Khi thu tiền kế toán ghi : Nợ TK :111 Có TK : 3331. Có TK : 511
Trờng hợp hình thức bán hàng cha thu tiền, kế toán ghi : Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 3331
Ví dụ tại cửa hàng Thanh Xuân , doanh thu thu tiền là : 201.971.348 đồng. Thuế GTGT bán ra là : 20.197.152 đồng Kế toán ghi : Nợ TK 111 : 222.168.500 Có TK 511 : 201.971.348 Có TK 3331: 20.197.152 Ví dụ minh hoạ ở bảng số 3.
1.3 Kế toán thanh toán với khách hàng.
Với phơng thức kinh doanh là hoạt động bán lẻ và dịch vụ là chủ yếu nên khâu thanh toán đợc công ty chú trọng và thờng áp dụng hình thức thanh toán trực tiếp, nhanh, hình thức trả chậm có nhng chỉ xuất hiện ở một số cửa hàng lớn và cũng không nhiều . Vì vậy kế toán công ty không thực hiện mở sổ chi tiết thanh toán với ngời mua và bảng kê số 11- phải thu của khách hàng. Tại các cửa hàng nếu có bán chậm trả thì sẽ lập bảng kê TK 131 cuối kì nộp lên cho kế toán công ty tập hợp lại ghi vào sổ nhật kí chứng từ số 8 phần ghi có.
Theo bảng kê TK 131 tháng 6 năm 2002 của cửa hàng Thanh Xuân thì số tiền bán cha thu phát sinh trong tháng là : 50.081.500 đồng. Các cửa hàng không phát sinh.( Ví Dụ xem bảng số 4)
1.4 Kế toán các khoản giảm doanh thu.
Trong quá trình bán hàng tại công ty có phát sinh các khoản giảm doanh thu sau:
+ Giảm giá hàng bán : Để khuyến khích tiêu thụ hàng hoá của mình , công ty thực hiện bớt giá đối với những khách mua số lợng lớn.
Tài khoản sử dụng để theo dõi ở đây là TK 152.
+ Hàng bán trả lại: hàng hoá tiêu thụ có thể có những thứ bị mất phẩm chất .. khách hàng không chấp nhân và đem trả lại. Nếu có chứng từ hợp lý công ty sẽ chấp nhận là hàng bán trả lại.
TK theo dõi hàng bán trả lại là TK 531
Trong tháng 6 năm 2002 không phát sinh các nghiệp vụ này, nên kế toán công ty không mở sổ theo dõi.
2. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí bán hàng trong công ty bao gồm các khoản:
- Chi phí nhân viên bán hàng
- Chi phí dụng cụ đồ dùng
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí khác bằng tiền.
Tại công ty thơng mại khách sạn ĐốngĐa , để phản ánh và tập hợp chi phí kinh doanh phát sinh trong kì phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hoá và quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi tiến hành mở các sổ sau:
+ Bảng kê số 5: Cuối tháng các bộ phận có liên quan chuyển số liệu lấy đợc từ các chứng từ gốc của bộ phận chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp để tổng hợp vào bảng kê số 5.
Bảng kê số 5 do kế toán chi phí ghi chép và sử dụng để tổng hợp số phát sinh bên có của các tài khoản 142,214,338,334,3337,3338… trong từng tài khoản , kế toán chi tiết các yếu tố và nội dung chi phí nh chi phí chi phí nhân viên, chi phí công cụ dụng cụ:
Bảng kê số 5 gồm các cột số thứ tự . các cột dọc phản ánh số phát sinh bên có của các tàikhoản : 142,152,214, 334, 338. Các dòng ngang phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp ( Nợ TK 641, Nợ TK 642) đối ứng với các tài khoản liên quan phản ánh ở các cột dọc.
Cuối tháng kế toán tiến hành khoá sổ và số liệu tổng hợp trên bảng kê số 5 là cơ sở để ghi vào nhật ký chứng từ số 7.
+Nhật ký chứng từ số 7 do kế toán chi phí của công ty ghi chép và đợc sử dụng để tổng hợp toàn bộ chi phí kinh doanh . Nhật ký chứng từ số 7 phản ánh số phát sinh bên có của các tài khoản 334, 338, 214 và một số tài khoản để phản ánh và ghi nợ…
TK641, 642 tại từng cửa hàng , kế toán sử dụng phần 2 của nhật ký chứng từ số 7 để tập hợp chi phí bán hàng và quản lí doanh nghiệp (theo yếu tố chi phí )
+ Các sổ cái TK 641,642. Căn cứ để vào sổ này là các số liệu từ nhật ký chứng từ số 7 theo các yếu tố chi phí kế toán tập hợp chi phí phát sinh ở từng bộ phận vào TK 641,642. Ngoài ra kế
phòng công ty tập hợp số liệu từ các bảng tổng hợp chi phí sản xuất, kinh doanh từ các cửa hàng gửi lên cùng với sổ cái TK 641,642 của văn phòng. Các sổ cái này làcơ sở cho kế toán lập báo cáo tài chính - khâu cuối cùng của công việc hach toán kế toán. Ví dụ ( bảng số 5, số 6, số 7)