hợp đồng số 009710
22414 325.003.000 27.473,16(Cả VAT) (Cả VAT)
362.146.200 36.214.620 11950824,6
b- Hạch toán xuất khẩu uỷ thác:
Ví dụ 4: Ngày 4/12/2000 Công ty XNK Khoáng sản ký một hợp đồng xuất khẩu số 002610 uỷ thác với Công ty kinh doanh hàng nông - lâm Từ Sơn (Hà Bắc).
Công ty XNK Khoáng sản nhận xuất khẩu hộ quế vụn cho TPC. Co. Ltđ. + Số lợng 15 tấn Đơn giá 2,55USD /kg
+ Tổng giá trị hợp đồng: 38.250 USD + Điều kiện giao hàng: FOB. Hải Phòng + Hoa hồng uỷ thác: 1%
+ Chi phí ngân hàng: 36 USD Phơng thức thanh toán: nhờ thu
* Ngày 18/12/2000 tiền về tài khoản của Công ty: 38.250 USD. Tỷ giá: 14.500
*/ Trình tự hạch toán
BT1: Khi nhận uỷ thác kế toán Công ty phản ánh tổng số tiền hàng xuất khẩu thu đợc Nợ TK 1122: 554.625.000 Có TK 3388: 554.625.000 BT 2: Phản ánh số hoa hồng uỷ thác đợc hởng Nợ TK 1122: 5.546.250 Có TK 511:5.546.250
BT3: Thanh toán tiền hàng cho đơn vị giao uỷ thác Nợ TK 3388: 549.078.750
BT 4: Số thuế GTGT phải nộp tính trên số hoa hồng đợc hởng Nợ TK 511: 554.625
Có TK 33311: 554.625
2.2.2.3. Kế toán bán hàng giao đại lý
Ví dụ 5: Ngày 7/12/2000 của hàng chuyển cho phòng kế toán báo cáo bán hàng nh sau:
Số hoá đơn
Ngày tháng
Tên hàng Đơn vị Số lợng Giá bán thuế Tổng trị giá hàng bán Nợ TK 911 Có TK 632 002610 3/12 Thép lá Tấn 276 902887139 90288714 993175853 892129031 002612 5/12 Sứ cách điện Cái 3490 164982770 16498277 181481047 157907344 Cộng 1067869909 106786991 1174656900 1050036375 - Khi nhận đợc báo cáo bán hàng do cửa hàng gửi lên, kế toán phản ánh hàng hoá đa bán nh sau:
Ví dụ: Với mặt hàng thép lá
BT 1 phản ánh trị giá vốn hàng gửi đại lý đã bán đợc Nợ TK 632: 892.129.031
Có TK 156: 892.129.031
BT 2: Phản ánh doanh thu và thuế VAT của hàng giao cửa hàng đại lý đã bán đợc:
Nợ TK 131: 993.175.853
Có TK 511: 902.887.139 Có TK 3331: 90.288.714
BT 3: Phản ánh hoa hồng trả cho đại lý Nợ TK 1388: 99317585,3
Có TK 5111b: 90288713,9 Có TK 3331: 9028871,4
BT 4: Khi nhận tiền do cửa hàng đại lý thanh toán. Nợ TK 112: 993.175.853
2.2.3.Kế toán doanh thu tiêu thụ:
- Doanh thu phản ánh tổng doanh số bán hàng thực tế của công ty và các khoản giảm trừ. Từ đó xác định doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
- Để hạch toán doanh thu thuần kế toán sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng
- Cuối quý, kế toán sẽ tổng hợp toàn bộ doanh thu thuần về TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
2.2.4.kế toán giá vốn hàng bán:
- Công ty sử dụng tài khoản 632 để hạch toán giá vốn hàng bán
- Kế toán sử dụng phơng pháp KKTX để hạch toán hàng tồn kho
- Cuối quý kế toán tổng hợp toàn bộ giá vốn hàng xuất bán chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Sổ cái tài khoản TK 632 Giá vốn hàng bán.
Tháng 12 quý IV năm 2000 Chứng
từ Ngày tháng ghi sổ
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
015511 15/12/00 Xuất bán phụ gia dầu 156 524766048
009670 16/12/00 Xuất bán giấy 156 734061655
009720 25/12/00 Xuất khẩu hoá chất 156 325.003.000 002610 7/12/00 Xuất bán thép lá 156 892.129.031
002612 Xuất bán sứ cách điện 156 157.907.344
2610 31/12/00 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 2633867078
Cộng 2633867078 2633867078
Ngày tháng năm
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
2.2.5.Kế toán chi phí bán hàng:
Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ bán hàng phát sinh kế toán ghi vào sổ tài khoản 641 Chi phí bán hàng theo từng yếu tố. Cuối quý kế toán căn cứ vào sổ chi tiết để tổng hợp số liệu về chi phí bán hàng rồi kết chuyển sang tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh.
Hàng tháng, kế toán tính tiền lơng của nhân viên theo bút toán: Nợ TK 6411 (Tiền lơng của nhân viên bán hàng)
Có TK 334 ( Phải trả công nhân viên) Chi phí vận chuyển bốc xếp bảo quản hàng hoá:
Nợ TK 6415 40743816 Có TK 111 40743816 Chi phí khấu hao TSCĐ
Nợ TK 6414 11299290 Có TK 214: 11299290
Cuối kỳ, kế toán tập hợp chi phí bán hàng phân bổ cho hàng bán ra Nợ TK 911 (Xác định kết quẩ kinh doanh): 394363106
Có TK 641 ( Chi phí bán hàng): 394363106
Báo cáo Chi phí bán hàng Tháng 12 quý IV năm 2000 TK 641. Tên TK : Chi phí Bán hàng Ngày Số chứng từ
TK ĐƯ Diễn giải Ghi Nợ- Ghi Có
phí lu thông 2 1088 1111 Phí vận tải bốc xếp lu kho 40743816
5 1104 1111 Khấu hao TSCĐ 11299290
31 2615 334 Phân bổ tiền lơng 342320000
Tổng cộng 394363106
Ngày lập biểu tháng 12 năm 2000 Ngời lập biểu
2.2.6.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Hàng tháng căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, BHXH, CPCĐ phải trả cho cán bộ quản lý, kế toán ghi:
Nợ TK 6421( CPQLDN): 284328140 Có TK 334 (PTCNV) : 247601540 Có TK 338(PTPNK): 36726600 Các khoản chi phí đồ dùng văn phòng
Nợ TK 6423: 20014780 Có TK 111: 20014780 Chi phí tiếp khách
Nợ TK 642: 4414728
Có TK 111: 4414728 Công tác phí trong và ngoài nớc:
Nợ TK 642: 6115321
Có TK 1111: 6115321 Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Nợ TK 6427: 10283704
Có TK 1111: 10283704
Các khoản phải nộp Nhà nớc nh thuế môn bài, thuế nhà đất... phát sinh trong kỳ, kế toán ghi :
Nợ TK 6425: 2656000 Có 3337: 2656000
Cuối kỳ tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 327812673
Báo cáo
Chi phí QLDN Tháng 12 quý IV năm 2000 TK 642. Tên TK : Chi phí Quản lý Doanh nghiệp
Ngày Số chứng từ
TK ĐƯ Diễn giải Ghi Nợ- Ghi Có
phí lu thông
3 1180 1111 Tiền điện nớc và bu phí 20014780
10 1199 1111 Chi phí tiếp khách 4414728
2 1177 1111 Công tác phí trong & ngoài nớc 6115321
28 1278 Lơng và BHXH 284328140
334 Phân bổ lơng quý IV 247601540
338 Phải trả phải nộp khác 36726600
31 P.kế toán 3337 Thuế môn bài nhà đất 2656000
Tiền xăng và sửa chữa xe 10283704
Tổng cộng 327812673
Ngày lập biểu tháng 12 năm 2000 Ngời lập biểu
2.2.7.Kế toán xác định kết quả bán hàng
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng hoạt động kinh doanh của công ty. Kết quả đó đợc tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần với một bên là giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và đợc biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận (lỗ, lãi) về bán hàng.
Cuối quý kế toán tập hợp chi phí giá vốn để xác định kết quả bán hàng Kết chuyển trị giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 2.633.867.078 Có TK 632: 2.633.867.078 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK911: 394363106 Có TK 641: 394363106 Kết chuyển CPQLDN Nợ TK 911: 327812673 Có T 642: 327812673 Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511: 2.607.526.743
Có TK 911: 2.607.526.743 Nếu lãi ghi:
Nợ TK911
Có TK 421 Nếu lỗ ghi:
Nợ TK 421: 748.516.114
Sổ cái tài khoản
TK 911. Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 12 quý IV năm 2000 Chứng
từ Ngày tháng ghi sổ
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
2600 31/12/00 Kết chuyển doanh thu thuần 511 2.607.526.743 2610 31/12/00 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 2.633.867.078
2615 31/12/00 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 394363106 2620 31/12/00 Kết chuyển chi phí QLDN 642 327812673
2623 31/12/00 Kết chuyển kết quả tiêu thụ 4212 748.516.114
Cộng 3.356.042.857 3.356.042.857
Ngày tháng năm
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
2.3.Chứng từ phục vụ cho công tác bán hàng của công ty
Công ty đã sử dụng hoá đơn GTGT, phiếu kế toán ... làm chứng từ gốc. Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu giữa chứng từ gốc với các thông tin tổng hợp trên máy tính nh sổ đăng ký chứng từ, sổ kế toán chi tiết, bảng kê nhập xuất tồn, bảng kê công nợ về nhật ký chứng từ số 8 để xác định KQKD. Cuối kỳ, kế toán tiến hành các bút toán kết chuyển về nhật ký chứng từ để xác định KQKD. Thông tin từ các sổ chi tiết, bảng kê nhật ký chứng từ sẽ đợc kết chuyển về sổ cái có liên quan. Các tài khoản đợc phản ánh chung ỏ một sổ cái.
Căn cứ số liệu từ sổ cái tài khoản 511, kế toán kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định KQKD theo định khoản
Nợ TK 511: 2.607.526.743 Có TK911: 2.607.526.743
Kết chuyển gía vốn hàng bán theo định khoản Nợ TK 911: 2.633.867.078
Có TK632: 1258827703
Kết chuyển chi phí nghiệp vụ kinh doanh trong kỳ Nợ TK 911: 722175779
Có TK 641,642: 722175779
Sau khi có đầy đủ các kết quả trên kế toán tiến hành tổng hợp số liệu và xác định chênh lệch giữa phát sinh có và phát sinh nợ TK 911
Cuối kỳ kết chuyển kết quả tiêu thụ: lỗ Nợ TK 421: 748.516.114
Cơ TK 911: 748.516.114
Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kinh doanh trong kỳ tính ra thuế TNDN phải nộp theo định khoản:
Nợ TK 421: Có TK 334
Khi nộp thuế TNDN kế toán ghi: Nợ TK 334
Có TK 111
Cuối tháng căn cứ vào số liệu của các sổ và nhật ký liên quan kế toán trởng tiến hành lập báo caó KQKD. Ngoài ra công ty XNKKS còn áp dụng các báo cáo tài chính đợc ban hành theo quyết định 1141-TC_CĐKT nh:
Bảng cân đối kế toán :B01_DN
Bảng thuyết minh báo cáo tài chính:B09-DN Báo cáo lu chuyển tiền tệ; B 03_ DN
Vào cuối quý để tập hợp số liệu nhằm cung cấp các báo cáo kế toán để lãnh đạo công ty hỗ trợ cho họ đa ra các quyết định tài chính nhất là trong việc hoạch định kế hoạch và mục tiêu trong tơng lai nhằm xác định doanh thu, chi phí theo từng phòng nghiệp vụ .
Chơng 3.
Phơng hớng và biện pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty Xuất