1. Hàng tồn kho ghi giảm dựa trên kết quả kiểm kê cuối năm cho thấy khoản tổn thất 2.550.000 đô la, hay 7% tổng giá trị hàng tồn kho trên sổ là 36.400.000 đô
2.2.1. Các thủ tục kiểm toán
Trong khi các chuẩn mực kiểm toán đều như nhau trong mọi cuộc kiểm toán, thì các thủ tục kiểm toán lại thay đổi trong mỗi nhiệm vụ dựa vào bản chất của đối tượng được kiểm toán và phạm vi của việc thẩm tra. Các thủ tục kiểm toán là những hành động đặc thù được thực hiện hoặc những phương pháp được sử dụng để thu thập dữ liệu cần thiết cho việc lập báo cáo. Trong kiểm toán nội bộ, các thủ tục có liên quan đến nhiều nguồn thông tin khác nhau bởi vì kiểm toán viên nội bộ đã tập trung vào các quá trình. Những thủ tục này có liên quan đặc biệt đến các hoạt động sau:
So sánh: kiểm toán viên nội bộ thường xuyên so sánh những thông tin có liên quan và phân tích những sự khác biệt. Ví dụ kiểm toán viên nội bộ so sánh chi phí thực tế phát sinh với chi phí dự toán và chi phí tiêu chuẩn, rồi xem xét các diễn giải đối với những sự khác biệt đáng kể.
Xác minh: Ngoài việc truy nguyên các hạng mục vào các sổ phụ, kiểm toán viên nội bộ còn xem xét việc chứng minh cho các bút toán và các số tiền trong các báo cáo. Việc này liên quan đến thanh tra chứng từ trên cơ sở trắc nghiệm. Cách chọn mẫu thống kê có thể được sử dụng thích hợp để kết luận về chọn mẫu theo phán đoán chủ quan hoặc hiệu lực của thông tin.
Khẳng định: Nếu các chứng từ do bên thứ ba lập được gửi cho kiểm toán viên, thì chúng được tin cậy một cách đặc biệt. Trong những năm gần đây, các kiểm toán viên mở rộng việc khẳng định của họ, nhất là trong những trường hợp công việc kiểm soát nội bộ yếu kém, hoặc các chứng từ bị thiếu trong hồ sơ. Thí dụ, việc khẳng định các khoản phải trả để tìm ra những khoản nợ không ghi vào sổ, và hiệu lực của các số dư tài khoản.
Phân tích: Thông qua phân tích, kiểm toán viên chia một quá trình hoặc một khoản mục ra những phần nhỏ. Việc phân chia này làm cho việc thẩm tra được dễ dàng thông qua các yếu tố chủ yếu nổi bật nhất. Việc phân chia này cũng giúp cho việc xác định những nguyên nhân chủ yếu của những tình trạng đang tồn tại.
Một thí dụ là thẩm tra các khoản tăng chi phí bảo trì. Kiểm toán viên lập một ma trận chi phí bảo trì theo phòng, thiết bị và thời kỳ; phân chia chi phí theo các yếu tố lao động, vật tư và chi phí chung khác. Sau đó kiểm toán viên sử dụng việc phân tích này để xác định các xu hướng, xem xét những khoản chênh lệch và xác định những nguyên nhân của các khoản tăng chi phí.
Thẩm vấn: Thông tin bằng lời nói là một phương tiện quan trọng để giải thích những sự việc có trong sổ sách hoặc được triển khai từ các nguồn khác. Nó cũng giúp kiểm toán viên nội bộ hình dung những hoạt động và những quá trình trong nghiệp vụ kinh doanh để có định hướng thẩm tra sau đó. Kiểm toán viên nội bộ có thể yên tâm về những giải
thích như vậy từ các cá nhân có liên quan đến lĩnh vực cụ thể được kiểm toán, cũng như từ những cá nhân trong các bộ phận khác.
Quan sát: Theo thủ tục này, kiểm toán viên có thể liệt kê ra những cảm nghĩ và những điều quan sát được trong quá trình thiực hiện nghiệp vụ kiểm toán. Kiểm toán viên nội bộ quan sát cách bố trí cụ thể nhà máy, tình hình dự trữ thiết bị và vật tư, các thủ tục quản lý hàng tồn kho, việc phối hợp và huy động nhân lực và tất cả các loại nghiệp vụ khác. Những quan sát đó có ý nghĩa bổ sung cho những việc thẩm tra số liệu cơ bản đã làm. Do những quan sát có dự định trước rất quan trọng nên chúng cần thiết cho kiểm toán viên để thực hiện nhiệm vụ, theo cách mà kiểm toán viên có thể quan sát được các giai đoạn hoạt động khác nhau của ngân hàng.
Tính toán lại: kiểm toán viên phải kiểm tra những số tổng cộgn hàng ngang, hàng dọc và các phép tính khác, coi đó là một phần của công việc kiểm toán. Việc thẩm tra lại những công việc kiểm soát bằng máy tính sẽ giúp kiểm toán viên xác định bản chất và nội dung của việc trắc nghiệm phải làm. Ví dụ như trong cách chọn mẫu theo đơn vị đô la, cần kiểm tra số đô la tổng cộng trong tổng thể trước khi chọn lấy mẫu.