- Đo lường và tinhd giá Trình bày và khai báo
3. Tồn tiền Card: 17.596,45 triệu VND
Số thực tế:1. Tiền VND: 23.126,32 triệu VND 2. Tiền USD: 342.209,78 USD 3. Tiền Card: 17.596,45 triệu VND
Số liệu kiểm kê trên mọi người cùng công nhận và ký vào biên bản.
Kế toán trưởng Tổ kiểm tra Kế toán Thủ quỹ
____________________________________________________________________
Biểu số 20: Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt
Kiểm tra số chênh lệch đối chiếu: Mục đích của việc này là kiểm toán viên xác định xem có sự chênh lệch nào không về số dư cuối kỳ tiền mặt giữa sổ sách và thực tế kiểm kê bằng cách đối chiếu giữa biên bản kiểm kê và sổ cái tài khoản 1011. Nếu có chênh lệch lớn thì phải điều tra làm rõ. Nếu chênh lệch nhỏ thì bỏ qua và kết luận. Kiểm toán viên lập bảng kiểm tra số chênh lệch đối chiếu như sau:
____________________________________________________________________
Triệu đồng Tài khoản Trên sổ sách Trên tài khoản Chênh lệch
TM(VND)1011 23.126,29 23.126,32 -0,03 TM(USD)1031 373.983,83 ~5.875,66 342.209,78 ~5.879,21 -3,55 TM(Card) 17.596,45 17.596,45 0 Cộng 46.598,40 46.601,98 -3,58
Kết luận: Chênh lệch nhỏ do đó bỏ qua. Tài khoản tiền mặt tại quỹ phản ánh trung thực.
____________________________________________________________________Biểu số 21: Bản đối chiếu kiểm tra sổ sách và kiểm kê tiền mặt Biểu số 21: Bản đối chiếu kiểm tra sổ sách và kiểm kê tiền mặt
Thực tế hoạt động của ngân hàng cho thấy tiền mặt thừa tại quỹ so với sổ sách chủ yếu do thu thừa tiền khách hàng. Đây là rủi ro cố hữu không thể tránh khỏi trong quá trình giao dịch với khách hàng. Ngoài ra còn có thể do chi thiếu nên cần phải xác minh lại.
Kiểm tra tính có thực của các nghiệp vụ: Mục đích của việc này là kiểm toán viên xác định xem tính có thực của các nghiệp vụ thu, chi của ngân hàng, phát hiện việc ghi phiếu thu song không thu hoặc tiền bị mất không ghi giảm trên sổ kế toán.
Kiểm toán viên chọn mẫu ra một số nghiệp vụ trên sổ cái tài khoản tiền mặt 1011. Có thể chọn 100% hoặc chọn toàn bộ các tháng, mỗi tháng chọn những nghiệp vụ hay xảy ra sai sót, cũng có thể chọn mẫu những nghiệp vụ có khả năng sai phạm nhiều, có quy mô lớn.
Đối với những nghiệp vụ đã được chọn, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ này: Kiểm toán viên kiểm tra các số liệu trích từ Sổ cái với lệnh chi, uỷ nhiệm thu, giấy đề nghị tạm ứng…kiểm toán viên xác định tính trung thực của các nghiệp vụ đó đồng thời xem xét việc chấp hành các quy định quản lý quỹ có phù hợp chế độ không?
Kết quả kiểm tra chi tiết được thể hiện trên Biểu số 22
nghiệp vụ có quy mô lớn, những nghiệp vụ có nội dung kinh tế không rõ ràng. Kiểm toán viên lập bảng nhận xét và kiến nghị về khoản mục tiền mặt được hạch toán tại đơn vị_ Biểu số 23.
NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI
PHÒNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ Số lưu trong hồ sơ kiểm toán: HS4 KIỂM TRA CHI TIẾT Số file lưu: A3 CÁC CHỨNG TỪ CHỌN MẪU Năm tài chính: 2003
Soát xét Thực hiện
Tên,ký Ngày Tên,ký Ngày
Đơn vị: Hội Sở
Tên tài khoản: TK1011 Nguyên tắc chọn mẫu: Chứng từ
Số hiệu NT Nội dung kiểm toán Số tiền Mô tả kiểm tra
PT 12/1/03 Ngân hàng tư nhân An An gửi tiền 40.730.916 Đủ hồ sơ chứng từ hợp lệ, hợp pháp PT 22/1/02 Bán thanh lý xe ô tô cho Anh Hùng 15.883.640 Không có chữ ký của người mua
PT 23/1/03 Thu lãi của ngân hàng A&S 50.000.000 Toàn bộ hoá đơn, hợp đồng đầy đủ hợp pháp PC 31/3/03 Chi trả tiền bảo dưỡng thang máy 17.900.000 Không có chữ ký của kế toán trưởng đơn vị PT 25/5/03 Bán ngoại tệ cho khách hàng 40.730.916 Thiếu chữ ký của người mua trên HĐBH PC 27/6/03 Chi trả tiền thuê xe 220.000 Đầy đủ chứng từ hợp lệ hợp pháp
PC 28/8/03 Cho chị Lan vay 71.000.000 Hồ sơ chứng từ hợp lệ hợp pháp
PC 11/9/03 Cho ngân hàng A$S vay 146.550.000 Không khớp đúng với số liệu trên HĐKT PT 3/10/03 Thu tiền lệ phí của Nam 254.964 Đầy đủ chứng từ hợp lệ
PT 9/11/03 Ông Bình gửi tiết kiệm 124.000.000 Đầy đủ chứng từ hợp lệ Biểu số 22: Kiểm tra chi tiết TK 1011
NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘIPHÒNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ PHÒNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Số lưu trong hồ sơ kiểm toán: HS4
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Số file lưu: A3
Đơn vị: Hội Sở Năm tài chính: 2003
Khoản mục: Tiền mặt tại quỹ.
Soát xét Thực hiện
Tên,ký Ngày Tên,ký Ngày
Nhận xét