II. tình hình thực hiện công tác kế toán xác định kết quả và phân phối kết quả tài chính tại công ty
2. Kế toán xác định kết quả:
2.4.2. Tài khoản sử dụng:
Để xác định kết quả tài chính của công ty, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- Tk 511: Doanh thu bán hàng
+ Doanh thu từ hoạt động kinh doanh Khách sạn: TK 5111 + Doanh thu từ buôn bán may tính: TK 5112
- TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 515: Thu nhập hoạt động tài chính - TK 711: Thu nhập hoạt động khác - TK 635: Chi phí hoạt động tài chính - Tk 811: Chi phí hoạt động khác
2.4.3. Trình tự hạch toán:
Hàng quý,công ty tiến hành tổng hợp doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập hoạt động tài chính và bất thờng, chi phí hoạt động tài chinh và bất thờng của các bộ phận và của công ty để xác định kết quả tài chính. Sau đo, căn cứ vào các chứng từ tự lập về kết chuyển doanh thu , chi phí , giá vốn, thu nhập...để ghi các but toán kết chuyển sâng tài khoản 911 theo sơ dồ sau:
TK 632 TK 911 TK 511 KC giá vốn KC doanh thu
TK 642 Bán hàng KC chi phí QLDN TK 635 TK 515 KC chi phí HDTC KC TNHDTC TK 811 TK 711 KC chi phí BT KC TNBT TK 421 TK 421 KC lãi KC lỗ
VD: Kế toán xác định kết quả tài chính năm 2003 của công ty có các bút toán kết chuyển sau:
• Kết chuyển Doanh thu : Nợ TK 511: 5.235.131.351 Có TK 911: 5.235.131.351 • Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 5.076.712.710 Có TK 911: 5.076.712.710
• Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 154.841.138
Có TK 642: 154.841.138
• Kết chuyển hoạt động bât thờng: Nợ TK 711: 15.198
Có TK 911: 15.198
• Cuối năm xác định lãi: Nợ TK 911: 3.642.663
Có TK 421: 3.642.663