II. tình hình thực hiện công tác kế toán xác định kết quả và phân phối kết quả tài chính tại công ty
Sổ quỹ tiền mặt
3.2. Phơng pháp phânphối kết quả tài chính tại công ty: 1 hạch toán ban đầu:
3.2.1. hạch toán ban đầu:
Cũng nh kế toán kết quả tài chính, kế toán phân phối kết quả tài chính cũng sử dụng các chứng từ tự lập nh: Bảng trích lập quỹ doanh nghiệp, tờ khai tính thuế, báo cáo quyết toán năm,...để làm căn cứ ghi các bút toán tạm phân phối và phân phối chính thức khi bao cao quýet toán năm đợc duyệt... Ngoài ra còn sử dung các chứng từ khác nh: phiếu chi, giấy báo nợ,có của ngân hàng...
Trong đó :
- Bảng trích lập quỹ doanh nghiệp: do kế toán ngân hàng vốn bâng tiền lập - Tờ kê khai tính thuế : chứng từ này đợc lập dựa trên cơ sở của báo cáo kết
quả kinh doanh.
- Phiếu chi: do kế toán ngân hàng vốn bằng tiền lập
- Giấy báo nợ của ngân hàng : khi công ty nộp các khoản phải nộp cho nhà nơc bằng tiền gửi ngân hàng thì ngân hàng sẽ gửi cho công ty giấy báo. 3.2.2. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán phân phối kết quả tài chính của công ty,kế toán sử dụng TK 421 - lợi nhuận cha phân phối với hai tài khoản cấp 2
- Tk 4211: lợi nhuận năm trớc - TK 4212: lợi nhuận năm nay
Bên cành đó, kế toán công ty còn sử dùng một số tài khoản khác coa liên quan nh:
- TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 3335: thu trên vốn
- TK 414 quỹ đầu t phát triển - TK 415 quỹ dự phòng tài chính - TK 431: quỹ khen thởng phúc lợi
3.2.3Trình tự hạch toán:
• Căn cứ vào bảng tính thuế hàng quý, khii xác định số thuế thu nhập tam nộp kế toán ghi
Nợ TK 4212
Có TK 3334 số tam tính
• Khi nộp thuế , ăn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng,kế toán ghi: Nợ TK 3334
Có TK112 Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp
• Trong kỳ khi sử dụng cac quỹ doanh nghiệp , kế toán ghi: Nợ TK 414, 415, 431
Có TK 111
• Khi báo cáo quyết toán năm đơc duyệt, kế toán tien hành bút toán kết chuyển lãi cha phân phối:
Nợ TK 4212 Có TK 4211
• Xác đinh số thuế thu nhập chính thc phải nộp, số quỹ đợc trích ở các quỹ, số tiền thu trên vốn, kế toán thực hiện trich lập theo số chính thức: - với các quỹ doanh nghiệp
Có TK 414,415,431
- Xác định số thu trên vốn phải nộp: Nợ TK 4212
Có TK 3335 ( số phải nộp)
- Khi nộp căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng , kế toán ghi Nơ TK 3335
Có TK 112 ( số đã nộp)
- Với thuế thu nhập doanh nghiệp: vì số thuế thu nhâph doanh nghiệp đã tam nộp nên cuối kỳ, kế toán phải so sánh với số chính thức đẻ điều chỉnh + Nếu thuế thu nhập doanh nghiệp nộp qúa , đợc trừ vào thuế phải nộp năm sau, kế toán ghi:
Nợ TK 3334
Có TK 4211 ( số nộp thừa)
+ Nếu thuê thu nhập doanh nghiệp cha nộp đủ, thì phải nộp thêm, kế toán ghi:
Nợ TK 4211
Quá trình phân phối kết quả đợc khái quát theo sơ đồ sau: TK 111,112 TK 3334 TK 421 TK3334 Số đã tạm nộp Số TTNDN Số thuế TNDN Số đã nộp thêm tạm trích nộp thừa TK 3335 Số đã nộp số thuế thu trên vốn Pnộp TK 414,415,431 Số đã sử dụng Số quỹ chính thc đợc trích 3.2.4. Sổ sách sở dụng:
Kế toán phân phối kết quả tài chính tại công ty sử dụng các loại sổ sau: - Sổ nhật ký TK 3334
- Sổ cái TK 421
Mẫu sổ cái TK 421: Bộ sổ:
Công ty: TNHH Kim Tín
Sổ cái
Tài khoản 421 - Lợi nhuận cha phân phối năm 2003 đvị: đồng Nợ Có K/c lãi tháng 1 911 1.054.352 K/c lãi tháng 2 911 767.644 K/c lãi tháng 3 911 3.221.229 Cộng quý I/2003 5.493.225 Số dư CK 31.225.176
Diễn Giải TKĐƯ
Chơng III
*****************
Phơng hớng hoàn thiện kế toán xác đinh kết quả tài chính và phân phối kết quả
tài chính tai công ty TNHH Kim Tín