kế toán và quá trình hạch toán xác định kết quả và phân phối kết quả tài chính tại công ty:
1. Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH KimTín: Tín:
1.1 Nhận xét chung:
Sau gần 10 năm xây dng và trơng thành, công ty TNHH Kim Tín đã trải qua không ít thăng trầm. Tuy nhiên băngf mọi nỗ lực và quyết tâm, công ty đã vợt qua vầ đạt đợc rất nhiều thành công. Tình hình tài chính của công ty luôn ổn định, đời sống cán bộ cong nhân viên ddợc cải thiện, mặc dù hiêu quả kinh doanh còn cha cao nhng nó là nỗ lực đáng ghi nhận của công ty trong thời kỳ cạnh trnh gay gắt này. Để đạt dợc nh vậy, công ty dẫ không ngừng củng cố và hoàn thiện công tác quản lý, đặc biệt là công tác kế toán.
Với đăc điểm kinh doanh của công ty là kinh doanh du kịch, dịch vụ, khách sạn, buôn bán vàng bạc, máy tính. Bộ máy kế toán dã dợc sắp xếp hợp ký, phụ hợp với quy mô, yêu cầu, đặc điểm của công ty. Các nhân viên phòng kế toán đều có trình độ đại học, có nhiệu kinh nghiêm công tác. Đông thời công ty đã trang bị máy tính cho phòng kế toán giúo giảm nhẹ khối lợng công việc kế toán, khai thac kết khả năng chuyên môn của đôịi ngũ ké toán. Việc kiểm tr , xử lý thông tin đợc thực hiện chặt chẽ, hoàn thành tốt nọi
nhiệm vụ đợc giao, giúo cho ban lãnh đạo nắm bắt đợc tình hình hoạt động của công ty. Chính vị vậy kế toán đã phát huy đợc vai trò là công cụ quan trọng trong quản lý.
♦ Về công tác hạch toán ban đầu:
Nhìn chung, các chứng từ công ty sử dụng đều theo đúng mẫu do bộ tài chính quy định. Việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đúng theo quy định hiện hành. Việc lu chuyển chứng từ, trình tự ghi chép có căn cứ khoa học.Tuy nhiên, viêc lu chuyển chứng từ từ cácc bộ phận con chậm vf chỉ đợc thực hiện vào cuối tháng, quý nên việc cung cấp thông tin kinh tế cho từng bộ phâj có lien quan cha nhanh chóng, kịp thời. Việc ghi chép , đối chiếu dồn vào cuối tháng, cuối quý nên ảnh hởng tới thời gian laapj báo cáo tài chính vầ công việc của các nhân viên kế toán rất bận vào những ngày đầu tháng tiêp theo.
♦ Về hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết:
Nhìn chung,việc sử dụng các tài khoản phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã đợc thực hiện đúng theo quy đinhj của nhà nớc.Tại phòng kế toán công ty thực hiện việc ghi chép sổ kế toan chi tiết và tổng hợp toàn bộ cácc nghiệp vuj kinh tế phát sinh ở cac bôj phâj trong công tu. Tuy nhien viêc Vận dụng hệ thống sổ sách tài khoản vẫn còn có những chỗ cha hợp lý, cha đúng theo chế độ kế toán kiện hành.Viêc mở chi tiết tài khoản doanh thu cho từng bộ phận khiến cho viêc theo dõi chỉ tiêu doanh thu của toàn công ty không đơc tông hợp. Ngoài ra công ty vẫn cha mở chi tiêtd một số tài khoản.
1.2. Nhận xét về kế toán xác định và phân phối kết quả tài chính tai công ty: ty:
kết quả tài chính của công ty đợc xác định phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Quy trình tập hợp số liệu tính toán khoa học, nhanh gọn, tiết kiệm.
Phòng kế toán của công ty hoạt động ăn khớp , có quan hệ chặt chẽ với tờng bộ phận trực thuộc, thờng suyên có sự kiểm tra, đối chiếu, kịp thời phát hiện những sai sót, đảm bảo cung cấp số liệu, thông tin chính xác cho toàn ban lãnh đạo cong ty cũng nh các đối tợng có liên quan nh cơ quan thuế, ngân hàng, các nhà đầu t....
Phòng kế toán của công ty là một trong những phòng ban hoạt động tích cực, có hiệu quả. Tuy khối lợng cồn việc rất nhiều nhng công tác kế toán xác định kết quả tài chính vẫn đợc theo dõi và tiến hành kịp thời, chính xác đáp ứng đợc yêu cầu quản lý của cồng ty.Đây là những thành tích kế toán công ty đã đạt đợc và cần phat huy.
Tuy nhiên kế toán xác định kết quả tài chính của công ty vẫn còn một số tồn tại cần khắc phục sau:
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp cha đợc chi tiết thành các tài khoản cấp II theo từng khoản mục chi phí.
Hiện nay tất cả các chi phí của công ty đêu phản ánh vào TK 642 kể cả chi phí hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động tài chính,lãi tiền vay, tiền l- ơng và cả vp xây dng dở dang. Điều này gây khó khăn cho công tac quản lý chi phí của công ty.
Trong năm 2001 công ty có xây dng thêm khách sạn Phúc thành nhng không tiến hành khấu hao vì cha lập đơc chứng từ.
Đó là những tồn tại bất cập trong công tác kế toán xác định kết quả tài chính nói riêng và trong quản lý nói chung mà công ty cần khăc phục để hạch toán hiệu quả hơn.
1.2.2 Nhận xét về kế toán phân phối kết quả tài chính:
Việc phân phối kết quả tài chính của công ty nhìn chung là đúng theo quy định của chế độ kế toán. Hàng năm, vào cuối niên độ kế toán, kế toán trởng cùng ban giám đốc củ công ty tiến hành nghiên cứu viẹc phân phối kết quả tài chính sao cho phù hợp và có hiệu quả nhất.
Các quỹ công ty đợc lập đày dủ, đợc phân phối đúng theo các tỉ lệ của nhà nớc.Tuy nhiên kế toán phân phối kết quả tài chính của công ty vẫn còn một số tồn tại sau:
Theo quy định, hàng tháng,hàng quý kết quả tài chính của doanh nghiệp phải đợc tạm trích để nộp thuê thu nhập doanh nghiệp và vào các quỹ để đáp ứng kịp thơì nhu cầu tự chủ về mạt tài chính cũng nh cải tiến kỹ thuật, nâng cao hiệu quả kinh doanh
Tuy nhiên,hiện nay kế toán công ty mới chỉ tiến hành tạm trích nộp thuế thu nhập doanh nghiệp còn với các quỹ doanh nghiệp thì khi nào có quyết toán chính thức đợc duyệt, kế toán mới phản ánh vào số chính thức đợc phân phôi.
Tức là:
• Khi tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 4212
Có TK 3334 ( số phải nộp)
• Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp , kế toán ghi: Nợ TK 334
Có TK 112 ( số tiền nộp)
• Trong kỳ khi sử dụng các quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 414,415,431
Nh vậy, khi cha trích quỹ mà đã sử dụng quỹ hay nói cách khác là các tài khoản 414,415,431 trong kỳ đợc hạch toán phát sinh bên có mà đã hạch phát sinh bên nợ. Các khoản này để treo bên nợ chờ đến khi nào quyết toán đợc duyềt, xác định số thuế thu nhập, thu trên vốn, số quỹ công ty chính thức đợc biết , kế toán mới tiến hành điều chỉnh thuế thu nhập đông thợi hạch toán bên có các tài khoản: TK 3335, tk 414, tk 415, tk 431
Phản ánh số phân phối chính thức kế toán ghi: Nợ TK 4212
Có TK 335,414,416,431
Việc phân phối kết quả tài chính của công ty nh vậy là cha phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành.
II. một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán kết quả tài chính và phân phối kết quả tài chính