^: Không có chứng từ.
Đối với chứng từ số N993.02 bị tẩy xoá đợc Kế toán trởng giải thích là do chất lợng gạo nhập kho kém hơn so với hợp đồng do đó công ty đòi nhà cung cấp giảm giá và đ đã ợc chấp thuận nên kế toán viên đ chữa đơn giá vàã thành tiền trên chứng từ này. Ngày 10/10 nhập gạo vào kho nhng không có chứng từ, điều này đợc Kế toán trởng giải thích đây là nghiệp vụ nhập xuất nội bộ nên không sử dụng chứng từ.
Kết luận: Hầu hết các nghiệp vụ kinh tế đợc ghi trên sổ Cái TK 152 đều có chứng từ gốc hợp lệ. Chứng từ số N993.02 bị tẩy xoá cần điều tra thêm để làm rõ (gửi th xác nhận-nghiệp vụ có quy mô lớn. Lu ý: so với hợp đồng thì đơn giá của nghiệp vụ này thấp hơn so với hợp đồng).
Giấy làm việc số 3
Nghiệp vụ xuất vật t đợc kiểm tra, đối chiếu chứng từ với phiếu yêu cầu lĩnh vật t của các bộ phận, sổ chi tiết vật liêu, sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 152 và các sổ chi tiết tài khoản chịu phí (sổ Cái TK 621, TK 627, TK 641, TK 642). Đối với nghiệp vụ xuất bán thành phẩm bán đợc kiểm tra, đối chiếu với vận đơn, hợp đồng đặt hàng và các sổ sách liên quan (Nhật ký chung, sổ cái TK 155).
Trong công việc này kiểm toán viên rất chú trọng chọn những nghiệp sát ngày kết thúc niên độ và một số nghiệp vụ xẩy ra ở đầu niên độ sau để kiểm tra với việc ghi chép trên sổ nhằm tìm hiểu tính đúng kỳ của các nghiệp vụ đó. Kết quả của việc kiểm tra, đối chiếu trong kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tại công ty A đợc thể hiện dới đây.
a) Để kiểm tra công tác hạch toán các nghiệp vụ nhập mua nguyên vật liệu đã phát sinh có đợc ghi chép đầy đủ vào các sổ liên quan, đúng đắn về số liệu không và đúng kỳ không. Trên giấy tờ số 4
Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội
Tên khách hàng: Công ty A Tham chiếu: F400
Khoản mục kiểm tra: Chi phí sản xuất chung Ngời thực hiện Chứng từ
SH NT Nội dung kinh tế
Tài khoản đối ứng
Nợ Có Số tiền
Ghi chú
05 5/1 Chi phí điên mua ngoài 6277 112 10.566.320 V
06 7/1 Chi phí tiến nớc cho sản xuất 6277 112 207.500 V
41 20/12 Chi phí sữa chữa máy xát thóc 6278 111 1.4500.00 V X
42 28/12 Chi phí thuê máy xát thóc 6277 112 3.200.000 V
67 30/12 Chi phí tến điện mua ngoài 6277 331 18.345.200 Vv: Đã đối chiếu trên sổ Cái TK 627 với chứng từ gốc và tài khoản thanh toán nh TK 112, TK 111, TK v: Đã đối chiếu trên sổ Cái TK 627 với chứng từ gốc và tài khoản thanh toán nh TK 112, TK 111, TK 331.
x: Không có chứng từ gốc.
Kết luận: Ngoài nghiệp vụ sữa chữa máy xát là không có chứng từ gốc còn lại đều hợp lý. Nghiệp vụ này đợc giải thích do thuê thợ cơ khí bên ngoài không phát hành hoá đơn (cần xem xét thêm ở).
Giấy làm việc số 4
Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà nội
Tên khách hàng: Công ty A Tham chiếu: F200 Khoản mục kiểm tra: Nguyên vật liệu-nhập kho Ngời thực hiện
Chứng từ
SH NT Nội dung kinh tế
TK đối ứng Số tiền SS TT Sổ sách Thực tế Ghi chú N973.01 Nhập mua thóc 111 111 2.860.000 2.860.000 N971.01 Nhập mua thóc 111 111 3.950.000 3.950.000 N955.021 Nhập mua gạo nếp 331 331 12.523.600 12.523.600 N512.17 1/1 Nhập mua đậu hà lan 331 331 6.210.300 6.210.300
… … …
N321.181 12/12 Nhập mua vừng đen 111 111 546.000 546.000 N345.182 25/12 Nhập mua vừng trắng 111 111 35.500 35.500 N69.21 27/12 Nhập mua vỏ hộp giấy 331 331 10.943.800 10.943.800 N85.19 29/12 Nhập mua bột cam thảo 111 111 73.000 73.000 N1023.01 18/12 Nhập mua thóc 111 111 5.621.300 5.621.300 N1091.03 31/12 Nhập mua trứng vịt 111 111 452.000 452.000 X N1021.021 1/1/2002 Nhập mua gạo nếp 112 112 1.320.300 1.320.300
N260.06 1/1/2002 Nhập mua phẩm màu 331 331 86.100 86.100 & N49.04 3/1/2002 Nhập mua gia vị Hải Châu 331 331 60.750 60.750
X: Ghi sổ không đúng kỳ, theo hoá đơn số N1091.03 phát sinh ngày 31/12/2001nhng ghi trên sổ sách vào ngày 4/1/2002, Lu ý phiếu này bị tẩy xoá. 4/1/2002, Lu ý phiếu này bị tẩy xoá.
&: Ghi sổ không đúng kỳ, trên sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ Cái ghi ngày 29/12/2001.
Hai nghiệp vụ đợc thảo luận với kế toán trởng và kế toán viên thì đợc giải thích đây là sự nhầm lậm của kế toán viên. Đối với việc tẩy xoá là do kế toán viên ghi chép không cận thận. Thông qua phỏng vấn kiểm toán viên nhận thấy đây là sai sót không cố ý mà do việc nhầm lận trong ghi chép của kế toán viên. Quyết định cuối cùng của Kế toán trởng là điều chỉnh 2 bút toán này: