Quý IV/2001
Công trình: đờng Đồng Đăng Lạng Sơn Đội xây dựng số 5 CTGS Số Ngày Diễn giải TK ĐU Số tiền Nợ Có
401 31/10 Phân bổ lơng cho CT 334 10.464.211 491 30/11 Phân bổ lơng cho CT 334 76.529.120 655 31/12 Phân bổ lơng cho CT 334 67. 432.119
532 31/12 Chi tiền lơng cho anh Ba111 350.000
584 31/12 Kết chuyển NC cho CT 154 154775450
Cộng 154775450 154775450
Ngời lập Kế toán trởng
2.3.5. Chi phí sử dụng máy thi công:
Trong doanh nghiệp xây lắp do tính đặc thù của ngành nên khi tập hợp chi phí, ngoài các khoản mục chi phí thông thờng còn có thêm khoản mục chi phí máy thi công. Máy thi công ở công ty xây dựng 492 bao gồm các loại sau: Máy trộn bêtông 320 lit, Máy LUSKAI KD110, Máy ủi KOMASU, Máy xúc KOBECO...
Do máy móc có sự luân chuyển giữa các đội thi công, để phục vụ công việc xây dựng một cách thích hợp công ty 492 trao quyền quản lý máy thi công cho các đội xây dựng trực thuộc, hàng quý các đội có trách nhiệm gửi lên ban xe máy vật t công ty.
Hoàng Thị Vui
- Tài khoản sử dụng: TK623 dùng để tập hợp các chi phí liên quan tới việc sử dụng máy móc thi công nh các chi phí vật t, NVL phục vụ máy móc thi công, chi phí tiền lơng trực tiếp, các khoản trích theo lơng của nhân viên sử dụng máy thi công, khấu hao máy thi công và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho máy thi công.
Bên cạnh đó kế toán còn sử dụng TK !54 để tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ kết chuyển chi phí sử dụng máy để tính giá thành công trình.
- Chứng từ: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu theo dõi ca xe- máy thi công, bảng kê chi tiết chi phí sử dụng máy thi công, bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công...
2.3.5.1. Kế toán chi phí vật liệu máy thi công:
Chi phí sử dụng máy thi công của công ty 492 là các khoản nh xăng dầu cho máy đợc báo từ bộ phận Vật T- Xe Máy của từng tổ đội. Đội có trách nhiệm tự lo khoản mua nhiên liệu bằng tiền tạm ứng hoặc tiền mặt. Chi phí phát sinh cho máy của công trình nào đợc hạch toán trực tiếp vào công trình đó.
Căn cứ vào phiếu xuất kho NVL sử dụng cho máy thi công, kế toán đội tiến hành lên tờ kê chi tiết xuất NVL. Tờ kê chi tiết xuất vật liệu( biểu 15) phản ánh chi phí sử dụng máy phát sinh trong tháng nh sau:
Biểu 15 tờ kê chi tiết xuất vật liệu. Tháng 12/2001
Công trình: Đờng Đồng Đăng-Lạng Sơn. Đội xây dựng số 5
Ngày Diễn giải Số tiền Ghi có
TK 152 TK 153 5/12 Xuất dầu diêzl 10.950.000 10950000
8/12 Xuất xăng 2.250.000 2250000
... ... ...
Cộng 57.090.320 57.090.320
Sau đó, cuối tháng kế toán căn cứ vào tờ kê chi tiết xuất vật liệu lập chứng từ ghi sổ( biểu 16). CTGS phản ánh chi phí vật liệu sử dụng máy thi công đã chi ra phục vụ cho công trình:
Biểu 16 chứng từ ghi sổ Số 350. Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Xuất vật liệu cho MTC CT đờng Đồng Đăng 623 111 57.090.320 57.090.320 Cộng 57.090.320 57.090.320 Ngời lập Kế toán trởng
2.3.5.2. Chi phí nhân công sử dụng máy thi công:
Chi phí này bao gồm các khoản lơng và khoản trích theo lơng của công nhân sử dụng máy thi công. Công nhân vận hành máy đợc hởng lơng dựa vào nhật trình làm việc của máy. Nếu máy làm việc 6h thì tính một ca máy và tính là công của ngời điều khiển máy. ở công ty xây dựng 492, công nhân vận hành máy đợc hởng lơng cơ bản nhân 2,5 lần. Nếu máy nghỉ làm việc để sữa chữa thì đợc hởng 70% lơng cơ bản. Cụ thể ở công trình này lơng của công nhân vận hành máy là: 4.124.200 (đồng). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào lơng phải trả cho công nhân vận hành máy, cuối mõi tháng công ty lập CTGS, nó phản ánh số tiền mà công ty phải trả cho công nhân vận hành máy thi công trong tháng 12:
Hoàng Thị Vui
Chứng từ ghi sổ Số 352 Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi tiền lơng cho công Nhân vận hành máy 623 334 4.124.200 4.124.200 Cộng 4.124.200 4.124.200 Ngời lập Kế toán trởng
2.3.5.3. Chi phí khấu hao, trích tr ớc chi phí sửa chữa lớn, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền...
Hàng quý trên cơ sở mức tính khấu hao cho TSCĐ mà công ty đã đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản công ty tiến hành lập bảng tính khấu hao và trích trớc sửa chữa TSCĐ cho từng loại máy thi công và tính trực tiếp cho các công trình đang sử dụng.
ở công ty thì không tién hành trích khấu hao tại các đội mà tiến hành trích khấu hao tại công ty sau đó cuối qúy tiến hành phân bổ cho từng công trình bằng báo nợ xuống các đội sử dụng. Còn ở dới các đội dựa trên các bảng tính khấu hao máy móc thi công, số liệu chi phí nguyên vật liệu cho máy móc thi công trên CTGS tiến hành lấp bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình.
Việc tính toán chi phí sử dụng máy thi công phụ thuộc vào tình hình sử dụng máy thi công đó là khi đơn vị phải thuê máy bên ngoài do công trình không càn thiết phải đầu t khoản máy móc thi công nhất định hoặc trong trờng hợp máy móc thi công có từng tổ đội thi công hoặc công ty có tổ chức đội máy thi công riêng để phục vụ luân chuyển giữa các công trình khác nhau hoặc cho tiến hành cho các đơn vị khác thuê máy và cuối kỳ để tổng hợp chi phí sử dụng
máy thi công thì chi phí sử dụng máy đợc phân bổ cho từng đối tợng( công trình, hạng mục công trình) theo tiêu thức giờ máy chạy hoặc theo giá dự toán.
Trong tháng bộ phận kỹ thuật, chỉ huy công trờng có nhiệm vụ kiểm tra xe máy, tập hợp chi phí có liên quan tới máy móc thi công nh chi phí nhiên liệu xăng dầu, tiền lơng công nhân lái máy và các khoản trích theo lơng, chi phí khác nh khấu hao máy móc thi công, chi phí trích trớc sửa chữa lớn nhỏ, chi phí dịch vụ mua ngoài...
Cuối quý, căn cứ vào các chi phí phát sinh liên quan đến việc sử dụng máy
thi công, kế toán tiến hành lập bảng kê chi tiết( biểu 17). Biểu này phản ánh số chi phí mà mỗi công trình phải chịu khi sử dụng máy thi công. Và kế toán phải tổng hợp số giờ máy, số ca máy làm việc trên phiếu theo dõi ca xe máy thi công ( biểu 18 ).
Biểu 17 bảng kê chi tiết chi phí sử dụng máy thi công Đội xây dựng số 5 Quý IV/2001 Công trình: đờng Đồng Đăng Lạng Sơn
CTGS
Số Ngày
Nội dung Số tiền
507 1/10 Mua dầu Diezel 10.950.000
508 2/111 Cấp lơng công nhân lái máy 4.124.00
513 10/12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 541.225
521 15/12 Sữa chữa máy lu 321.200
... ...
Cộng 175.455.650