Trình tự ghi sổ của đơn vị
2.2.3 Kế toán tổng hợp thành phẩm.
Kế toán tổng hợp thành phẩm ở Công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
TK 155: Thành phẩm. TK 632: Giá vốn.
- Các sổ kế toán chủ yếu đợc sử dụng: Bảng kê số 8 - Nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, sổ chi tiết xuất nội bộ, sổ cái TK 155, TK 632.
a. Nhập kho thành phẩm.
Hiện nay ở Công ty có hai trờng nhập kho thành phẩm.
- Thành phẩm hoàn thành ở các phân xởng đem về nhập kho: cuối tháng sau khi tính đợc giá thành sản xuất kế toán sẽ ghi vào bảng kê số 8 theo định khoản:
Nợ TK 155:
Có TK 632:
- Sản phẩm nhập kho do khách hàng trả lại: Đối với sản phẩm nhập kho do khách hàng trả lại kế toán ghi:
Nợ TK 155
Có TK 632 b.Xuất kho thành phẩm.
Các trờng hợp xuất kho ở Công ty: - Xuất kho để bán.
- Xuất kho đem biếu tặng, quảng cáo. - Xuất kho tái chế.
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi: Nợ TK liên quan (632, 641, 154.. .)
Có TK 155
Sau khi tính giá bình quân từng loại thành phẩm, kế toán lập bảng kê số 8 - Nhập, xuất, tồn kho thành phẩm.
• Phần nhập trong tháng:
- Căn cứ sổ chi tiết nhập kho đã đợc phân loại và bảng tính giá thành, kế toán ghi vào cột nợ TK 155 có TK 154 theo 2 chỉ tiêu số lợng và giá trị.
- Căn cứ vào phiếu nhập kho hàng trả lại, bảng tổng hợp nhập, xuất tồn tháng trớc kế toán ghi:
Nợ TK 155 Có TK 632.
Nợ TK 155: 8.863.648,9 Có TK 632: 532.316,54 Có TK 154: 8.331.332,356
• Phần xuất kho trong tháng
Căn cứ vào chứng từ xuất kho kế toán ghi có TK 155 nợ các TK liên quan theo chỉ tiêu số lợng và giá trị. Nợ TK 627: 561.373,6 Nợ TK 632: 5.149.720,5 Nợ TK 641: 10.722 Nợ TK 642: 89.740,4 Có TK 155: 5.811.556,5
Ngoài ra để theo dõi riêng số thành phẩm xuất nội bộ kế toán còn sử dụng sổ chi tiết xuất nội bộ.Sổ này theo dõi chi tiết số thành phẩm đem biếu tặng, quảng cáo, chào hàng. Tuy nhiên hiện nay Công ty không xác định đây là trờng hợp xuất có doanh thu và không tính thuế GTGT.
Cuối tháng sau khi đối chiếu số liệu trên các sổ chi tiết với bảng kê số 8 kế toán mở sổ cái TK 155, TK 632.
Biểu số 7:
Công ty Da Giầy Hà Nội
Sổ cái Tài khoản 155 ĐVT: 1000đ Số d đầu năm Nợ Có 1.800.590 Ghi có các TK ghi nợ TK này Tháng 1 Tháng 12 Cộng Có Tk 154 8.331.332,36 Có TK 632 532.316,54 Cộng phát sinh nợ 8.863.648,9 Cộng phát sinh có 5.811.556,5 Tổng số d cuối tháng Nợ 3.052.092,4 Tổng số d cuối tháng Có
Công ty Da Giầy Hà Nội Sổ cái Tài khoản 632 Số d đầu năm Nợ Có ĐVT: 1000đ Ghi có các TK ghi nợ TK này Tháng 1 Tháng 12 Cộng Có TK 155 5.149.720,5 Có TK 152 993.000 Cộng phát sinh nợ 6.142.720,451 Cộng phát sinh có 6.142.720,451 Tổng số d cuối tháng Nợ Tổng số d cuối tháng Có