II. Thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty Thăng Long Bộ Quốc Phòng.
4. Hạch toán tổng hợp:
4.1 Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tài nghiệp vụ bán hàng, công ty Thăng Long - BQP áp dụng thống nhất một số tài khoản sau:
* Tài khoản 511: “ Doanh thu bán hàng”
Trong đó, công ty sử dụng ba tài khoản cấp 2 của TK 511
- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- TK 5114: Doanh thu các dịch vụ khác( cho thuê bãi kho, cho thuê nhà làm văn phòng đại diện)
* Tài khoản 156: “ Hàng hoá”
- TK 156 a :Hàng hóa 99 Lê Duẩn
- TK 156b : Hàng hóa Ngõ Thịnh Hào 1
- TK 156 c : Của hàng bán lẻ Ngô Quyền
* Tài khoản 641: “ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp”
Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác nh : 111, 112, 131 ,133, 3331, 531, 911, ...
4.2. Trình tự hạch toán.
4.2.1. Với phơng thức bán buôn.
4.2.1.1. Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp.
Căn cứ vào biểu 1b – Hoá đơn (GTGT) số 004692 ngày 27/08/2001 xuất kho bán cho Công ty bách hoá Hà Nội.Giá bán cha thuế 432.726 đ, thuế suất 10%, tổng giá thanh toán 475.999 đ. Công ty bách hoá Hà Nội đã thanh toán ngay bằng tiền mặt theo phiếu thu số 04- biểu 2a, trị giá xuất kho là 420.000 đ
Kế toán hạch toán nh sau:
+ BT 1: Khi phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hoá, kế toán ghi:
Nợ TK 111 475.999
Có TK 5111 432.726
Có TK 3331 43.273
Kế toán viên ghi vào bảng kê số 1 ( biểu 15 ) và thẻ chi tiết doanh thu hàng hoá ( biểu 9 ), đến cuối tháng phản ánh các số liệu trên thẻ chi tiết doanh thu hàng hoá ( biểu 9) vào sổ doanh thu bán hàng ( biểu 10 ).
+ BT 2: Đồng thời kết chuyển trị giá vốn căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi:
Nợ TK 632 420.000
Có TK 420.000
4.2.1.2.Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp( giao tay ba ) Sau khi giao xong hàng hoá cho ngời đại diện bên mua và ngời đại diện bên mua ký nhận chứng từ thì hàng hóa đợc xác nhận tiêu thụ.
Căn cứ vào biểu 1a – Hoá đơn ( GTGT ) số 004689 ngày 10/08/2001. Công ty xuất hàng bán thẳng cho Công ty Nhất Nam, giá bán cha có thuế 745.180 đ, thuế suất 10%, tổng giá thanh toán 829.598 đ. Tiền mua hàng Công ty Nhất Nam ký nhận nợ ( sau 15 ngày mới trả ). Trị giá xuất kho là 732.000 đ.
Kế toán hạch toán nh sau:
+ BT 1: Khi phản ánh doanh thu tiêu thụ, kế toán ghi:
Nợ TK 131 829.598
Có TK 5111 754.180
Có TK 3331 75.418
Kế toán viên ghi vào thẻ chi tiết doanh thu hàng hoá ( biểu 9 ), sau đó phản ánh trên sổ doanh thu bán hàng ( biểu 10 )
+ BT 2: Đồng thời phản ánh trị giá vốn hàng bán chuyển thẳng căn cứ vào hoá đơn mua hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 632 732.000
Nợ TK 133 73.200
Có TK 331 805.200
Sau đó, kế toán viên ghi vào sổ doanh thu bán hàng ( biểu 10 )
Ngày 25/08/2001 Công ty Nhất Nam thanh toán 829.598 đ tiền hàng bằng tiền mặt. Căn cứ vào biểu 2b – Phiếu thu, kế toán ghi:
Nợ TK 829.598
Có TK 131 829.598
Kế toán viên ghi vào sổ doanh thu bán hàng ( biểu 10 )
4.2.2. Với phơng thức bán lẻ hàng hoá:
Căn cứ vào biểu 4 – Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ngày 02/08/2001, xuất kho một lô hàng từ kho 164 ngõ Thịnh Hào 1 ra cửa hàng bán lẻ Ngô Quyền, giá bán là 2.232.000 đ, giá vốn là 1.912.000 đ, kế toán ghi:
Nợ TK 156c 1.912.000
Có TK 156b 1.912.000
Kế toán viên ghi vào bảng cân đối kho hàng hoá TK 156b ( biểu 12 ), bảng cân đối kho hàng hoá TK 156c ( biểu 11 ), sau đó tổng hợp và phản ánh trên bảng kê theo dõi TK 156 ( biểu 13 ).
Khi nhận đợc bảng kê bán lẻ hàng hoá do nhân viên cửa hàng nộp, kế toán sẽ viết một hoá đơn GTGT để ghi số hàng đã bán.
Cuối ngày 28/08/2001, căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hoá - biểu 7 và phiếu thu tiền mà nhân viên bán hàng nộp.
Kế toán hạch toán nh sau:
+ BT 1: Khi phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 111 2.530.460
Có TK 5111 1.490.600
Có TK 3331 149.060
Có TK 131 890.800
Kế toán viên ghi vào thẻ chi tiết doanh thu hàng hoá ( biểu 9 ), sau đó phản ánh trên sổ doanh thu bán hàng ( biểu 10 ) và ghi vào bảng kê số 1 ( biểu 15), sổ chi tiết theo dõi công nợ khách hàng ( biểu 14 )
+ BT 2: Căn cứ vào Hoá đơn – GTGT mua vào của công ty, kế toán phản ánh trị giá vốn hàng hoá đã tiêu thụ.
Nợ TK 632 742.000
Có TK 156c 742.000
Kế toán viên ghi vào sổ doanh thu bán hàng ( biểu 10 )
4.2.3. Với phơng thức bán hàng nhận đại lý.
Khi nhận hàng đại lý cho Công ty bia Hà Nội, công ty phải bán đúng giá do Công ty bia quy định và đợc hởng phần hoa hồng 3% trên doanh số bán ra.
Theo hợp đồng đại lý số 05 ngày 10/07/2000, công ty nhận bán một lô hàng đại lý vào ngay 02/07/2001 là 250 thùng bia chai Hà Nội đơn giá là 142.800 đ/ thùng. Ngày 30/07/2001 công ty lập bảng thanh toán tiền hàng đại lý, tổng số tiền thanh toán cho ngời gửi đại lý là 35.700.000 đ và công ty đợc nhận số tiền hoa hồng là 1.071.000 đ
Trình tự hạch toán nh sau:
+ BT 1: Khi nhận hàng hoá về căn c vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 003 35.700.000
+ BT 2: Khi tiêu thụ hàng hoá căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu thu, bảng kê bán lẻ hàng hóa, kế toán ghi:
Nợ TK 112 35.700.000
Có TK 331 35.700.000
Kế toán viên ghi vào bảng kê số 2( biểu 16 )
+ BT 3: Khi thanh toán tiền cho cơ sở giao đại lý căn cứ vào bảng thanh toán hàng đại lý, kế toán ghi:
Nợ TK 331 36.771.000
Có TK 111 35.700.000
Có TK 5111 1.071.000
Kế toán viên tổng hợp và đối chiếu, sau đó phản ánh vào nhận ký chứng từ số 8 ( biểu 18 )
4.2.4. Các trờng hợp xuất khác đợc coi là tiêu thụ.
+ Khi xuất hàng hoá để trả thởng cho nhân viên, căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( biểu 4 ), kế toán ghi:
Nợ TK 334 Giá thanh toán cho nhân viên ( có thuế GTGT )
Có TK 511 Giá bán không có thuế GTGT Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra
+ Khi xuất kho hàng hoá dùng để biếu tặng, dùng cho hội nghị, quảng cáo:
Nợ TK 641 Giá thanh toán của hàng hoá xuất biếu tặng ( có thuế GTGT ) Có TK 511 Giá bán hàng hoá xuất biếu tặng ( cha thuế GTGT ) Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra
+ Cuối kỳ xác định doanh thu thuần, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511
Có TK 911
+ Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã tiêu thụ. Nợ TK 911
Có TK 632
+ Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 911 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 641 + Nếu có lãi , kế toán ghi:
Nợ TK 911 Số tiền lãi
Có TK 421
+ Nếu bị lỗ, kế toán ghi:
Nợ TK 421 Số tiền lỗ
Có TK 911
Doanh thu thuần
+ Cuối kỳ tính thuế GTGT phải nộp ( khấu trừ thuế GTGT đầu ra ), căn cứ vào chứng từ thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 3331 Bút toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Có TK 133
+ Công ty nộp thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 3331 Nộp thuế
Có TK 111, 112
