Để hạch toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán Công ty sử dụng tài khoản:
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh; TK 421- Lợi nhuận cha phân phối.
Kết quả sản xuất kinh doanh trong tháng 12 năm 2003 đợc xác định nh sau: KQ tiêu thụ
TP = DT BH Thuần - Giá vốn HB - CPBH - CPQLDN
Lãi = 2.468.224.000 – 2.077.728.000 – 169.424.600 – 119.312.400 = 91.759.000
Cuối tháng 12/2003 kế toán tiến hành xác định kết quả sản xuất kinh doanh và ghi sổ chi tiết tài khoản 911 theo các định khoản nh sau:
+ Kết chuyển doanh thu thuần:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ = 2.525.824.000 - 59.500.000 - 8.100.000
= 2.458.224.000 Đồng Nợ TK 511: 2.458.224.000 Có TK 911: 2.458.224.000
+ Kết chuyển trị giá vốn hàng bán trong tháng= giá vốn hàng xuất trong tháng (-) giá vốn hàng nhập trong tháng.
Giá vốn hàng bán k/ c = 2.125.228.000 - 47.500.000 = 2.077.728.000 Đồng
Nợ TK 911: 2.077.728.000 Có TK 632: 2.077.728.000
+ Kết chuyển chi phí bán hàng trong tháng: Nợ TK 911: 169.424.600
Có TK 641: 169.424.600
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng: Nợ TK 911: 119.312.400
Có TK 642: 119.312.400 + Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 91.759.000 Có TK 421: 91.759.000
- Cuối tháng, dựa vào sổ chi tiết TK 911 để ghi vào nhật ký chứng từ 8, nhật ký chứng từ 10 ( ghi Có TK 421) sau đó lấy số tổng cộng của NKCT số 8, 10 để ghi vào sổ cái TK 911, TK 421.
Sơ đồ 27: Trình tự và phơng pháp ghi chép kế toán tiêu thụ thành phẩm và kết quả tiêu thụ
Chứng từ gốc bán hàng (HĐ GTGT)
Sổ chi tiết giá vốn
Nhật ký chứng từ số 8 (Ghi có TK 911, 511, 531… Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết TK 641, 642
Báo cáo kế toán Sổ cái TK 911, 511,
Phần III
Phơng hớng hoàn thiện hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả
tiêu thụ