2. Kiến nghị
2.4. Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
.Để hoàn thiện công tác hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp công ty nên hạch toán theo từng khoản mục, mỗi khoản mục chi phí gắn liền với một tài khoản cấp hai và sử dụng bảng kê số 5 để tập hợp chi phí
Cụ thể:
2.4.1. Chi phí bán hàng:
phẩm, chi phí tiền lơng và các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, các chi phí bằng tiền khác.Do đó tài khoản 641 sẽ đợc mở thành tài khoản cấp hai nh sau:
TK 6411: Lơng nhân viên;
TK 6412: Bao bì đóng gói thành phẩm; TK 6413: Chi phí đồ dùng dụng cụ; TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm; TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài; TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
Tơng ứng vớií tài khoản cấp hai này công ty sẽ mở các sổ chi tiết tơng ứng Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ liên quan đến việc phát sịnh chi phí chi phí bán hàng, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết . Cụ thể:
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng xác định chi phí tiền lơng và các khoản phải trả nhân viên bán hàng:
Nợ TK 6411: 33.915.000 Có TK 334: 28.500.000 Có TK 338: 5.415.000
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 7 ngày 1/12/2003 khi xuất bao bì đóng gói thành phẩm:
Nợ TK 6412: 325.000 Có TK 152: 325.000
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 9 ngày 5/12/2003 đồ dùng dụng cụ Nợ TK 6413: 875.100
Có TK 153: 875.100
- Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng số 1983 thanh toán tiền điện tháng 12 ngày 26/12/2003
Nợ TK 6417: 4.063.000 Nợ TK 133 : 463.000
- Căn cứ phiếu chi tiền mặt số 486 chi cho việc bán hàng Nợ TK 6418: 426.500
Nợ TK 133 : 42.650 Có TK 111: 469.150
Cuối tháng, kế toán dựa vào sổ chi tiết tiến hành tập hợp vào bảng kê 5. Số liệu tổng hợp của bảng kê sẽ đợc phản ánh vào nhật ký chứng từ số 7.
2.4.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty Cơ khí Quang Trung bao gồm các khoản chi phí sau: Lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho bộ phận quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
Tơng tự nh tài khoản 641, công ty cũng mở các tài khoản cấp hai nh sau: TK 6421: Lơng và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý;
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý; TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng; TK 6424: Khấu hao tài sản cố định; TK 6425 : Thuế, phí, lệ phí ;
TK 6426 : Chi phí dự phòng ;
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài; TK 6428: Chi phí khác bằng tiền.
Hàng ngày phát sinh chi phí căn cứ vào chứng từ liên quan để ghi vào sổ chi tiết theo các định khoản sau:
- Chi phí tiền lơng và các khoản phải trả cho nhân viên quản lý: Nợ TK 6421: 40.043.500
Có TK 334: 33.650.000 Có TK 338: 6.393.500 - Chi phí vật liệu quản lý: Nợ TK 6422: 4.575.000 Có TK 152: 4.575.000
- Chi phí đồ dùng văn phòng: Nợ TK 6423: 7.423.000 Có TK 153: 7.423.000
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Nợ TK 6424: 20.500.400
Có TK214: 20.500.400
Đồng thời ghi đơn Có TK 009: 20.500.400 - Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Nợ TK 6427: 11.770.500 Nợ TK 133 : 1.177.050 Có TK 112: 11.770.500 - Chi phí bằng tiền khác: Nợ TK 6428: 35.000.000 Nợ TK 133 : 3.500.000 Có TK 111: 35.000.000
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết chi phí bán hàng vào bảng kê 5 và nhật ký chứng từ 7.