a. Soát xét dự thảo báo cáo kiểm toán.
Dự thảo báo cáo kiểm toán đợc soát xét theo các nội dung sau: - Báo cáo kiểm toán
+Số và ngày trong báo cáo kiểm toán đã đợc ghi chính xác
+ Họ tên và số giấy phép hành nghề kiểm toán viên của ngời ký báo cáo tài chính đã đợc ghi chính xác
+ ý kiến của kiểm toán viên:
. Báo cáo năm trớc: Trong trờng hợp báo cáo kiểm toán năm trớc đã đa ra ý kiến “ ngoại trừ” hoặc lu ý đến một vấn đề nào đó thì những ý kiến này đã đợc đề cập trong báo cáo kiểm toán năm nay
. Báo cáo năm nay: báo cáo kiểm toán năm nay đã tuân theo các chuẩn mực kế toán quốc tế hay hệ thống kế toán Việt Nam
- Các tiêu đề ( tên công ty, kỳ kiểm toán,tên báo cáo kiểm toán ) đã đợc ghi chính xác và thống nhất trong các trang của báo cáo tài chính.
-“ Kỳ kết thúc niên độ kế toán” đã đợc trình bày nhất quán.
- Kỳ/năm tài chính và đồng tiền sử dụng đã đợc trình bày chính xác và nhất quán - Dấu cách hàng nghìn trong báo cáo tài chính đã đợc trình bày chính xác.
. Tiếng Anh- dấu cách hàng nghìn VND và USD là dấu phảy(,) . Tiếng Việt- dấu cách hàng nghìn VND và USD là dấu chấm(.) - Số trang đã đợc đánh đúng thứ tự
- Số trang trong phần mục lục đã đợc đánh đúng thứ tự
- Số liệu trong phần “ Ghi chú các báo cáo tài chính” đã đợc trình bày chính xác - Những số liệu trong phần “ghi chú bổ sung” (nếu có) đã đợc trình bày chính xác - Những số liệu trong phần nêu dới đây đã đợc trình bày nhất quán với phần “ Ghi chú các báo cáotài chính”
+ Báo cáo của kiểm toán viên độc lập: + Bảng cân đối kế toán;
+ Báo cáo kết quả kinh doanh; + Báo cáo lu chuyển tiền tệ( nếu có)
- Đoạn văn “Các ghi chú kèm theo từ trang đến trang là một bộ phận hợp thành… … của báo cáo tài chính đã đợc ghi chính xác.
- Số liệu trong các báo cáo tài chính đợc nêu dới đây đã đợc trình bày nhất quán (bao gồm cả số liệu so sánh):
+ Số liệu về lỗ luỹ kế hoặc lãi lu giữ trình bày trong báo cáo kết qủa kinh doanh và bảng cân đối kế toán
+ Số lãi/ lỗ năm nay trong báo cáo kết quả kinh doanh
- Chi phí khấu hao,các khoản dự phòng đã đợc trình bày nhất quán trong các báo cáo kết quả kinh doanh, phần ghi chú các báo cáo tài chính (bao gồm cả số liệu so sánh) Khoản chênh lệch tỷ giá đã đợc trình bày đúng đắn và hợp lý trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh phù hợp với chế độ kế toán áp dụng
- Số d tài khoản thuế phải trả trong bảng cân đối kế toán đã đợc trình bày nhất quán trong phần ghi chú báo cáo tài chính và nghĩa vụ thuế đối với Nhà nớc(áp dụng cho hệ thống kế toán Việt Nam)
- Các chính sách kế toán chủ yếu doanh nghiệp áp dụng đã đợc trình bày trong phần ghi chú báo cáo tài chính
- Các số d trình bày trên báo cáo tài chính đã đợc cộng lại kiểm tra - Không có lỗi đánh máy trong báo cáo tài chính
- Đối với các số liệu so sánh trong báo cáo kiểm toán năm trớc:
+ Các số liệu so sánh đã khớp đúng với số liệu trình bày trên báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán của năm trớc;
+ Các bút toán phân loại lại đã đợc trình bày đầy đủ trong báo cáo tài chính năm nay.
b.Soát xét hồ sơ kiểm toán
Kiểm toán viên thực hiện soát xét hồ sơ kiểm toán về trình bày và nội dung hồ sơ
* Soát xét về trình bày hồ sơ kiểm toán
- Đối với những khách hàng thờng xuyên của công ty, nhóm kiểm toán sẽ lập và lu trữ hồ sơ thành hai loại.
+ Hồ sơ kiểm toán chung + Hồ sơ kiểm toán năm
- Các kiểm toán viên xem xét các tài liệu trong mỗi loại hồ sơ có đợc: + Sắp xếp theo thứ tự quy định của công ty hay không?
+ Các tài liệu có đợc đánh tham chiếu đúng quy định không?
+ Mỗi loại tài liệu trong hồ sơ có dùng các ký hiệu, hoặc cách đánh dấu để phân biệt (mầu sắc của giấy tờ làm việc)?
+ Bên ngoài mỗi loại hồ sơ đều ghi tên, địa chỉ, tel,fax của khách hàng và ngòi thực hiện?
+ Mỗi loại hồ sơ đều đảm bảo các tài liệu theo quy định của công ty ?
- Các hồ sơ kiểm toán đợc lập và kiểm tra soát xét của kiểm toán viên chính trớc khi trình chủ nhiệm kiểm toán và ban giám đốc.
*
Soát xét về nội dung hồ sơ kiểm toán
- Trong mỗi loại hồ sơ kiểm toán đều bao gồm đầy đủ những tài liệu và nội dung theo quy định của công ty ?
+Hồ sơ kiểm toán chung
. Tên gọi và số hiệu hồ sơ, ngày tháng lập và lu trữ
. Các thông tin chung về khách hàng: quyết định thành lập, điều lệ công ty, giấy phép đầu t, đăng ký kinh doanh , môi trờng kinh doanh, môi trờng pháp lý…
. Các tài liệu về thuế: văn bản riêng trong hoạt động của khách hàng . Các tài liệu về nhân sự: thoả ớc lao động, hợp đồng lao động… . Tài liệu về kế toán: văn bản chấp thuận.
+Hồ sơ kiểm toán năm: bao gồm các tài liệu đợc sắp xếp theo quy định của công ty
- Các giấy tờ đều đợc:
+ Ghi chép theo quy định của công ty từ tờ tổng hợp đến các tờ chi tiết.
+ Tất cả các giấy tờ làm việc đều ghi đủ các yếu tố: tên đơn vị, niên độ kế toán, ngời lập, ngày tháng, ngời kiểm tra, ngày tháng kiểm tra, đánh số tham chiếu, chữ ký ngời lập và ngời soát xét …
+Các thông tin về từng nội dung đều đợc ghi chép đầy đủvà rõ ràng và là cơ sở để đa ra ý kiến của kiểm toán viên.
-Các bằng chứng kiểm toán đều đợc: + Đánh số tham chiếu
+ Thu thập một mức độ cần thiết và hợp lý. + Có tính thuyết phục
+ Những vấn đề quan trọng đều đợc đánh dấu