- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp:
1.4. 3 Hệ thống sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất:
nghiệp sản xuất:
Theo chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài chính ban hành ở nớc ta hiện nay tồn tại 4 hình thức sổ kế toán là:
TK 152, 151 xxx xxx
Giá trị hàng tồn kho và đang đi đờng đầu kỳ
TK 111,112,331
Giá trị nguyên vật liệu tăng thêm trong kỳ
TK 152, 151
Giá trị NVL tồn kho và đang đi đờng cuối kỳ
TK 111,112,331
Giảm giá hàng mua, trả lại hàng mua cho ngời bán TK 621,627… Giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng TK 611 TK 152, 151 xxx Giá trị hàng tồn kho và đang đi đờng đầu kỳ TK 111,112,331
Giá trị nguyên vật liệu mua trong kỳ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 411 Nhận vốn góp liên doanh cấp phát, tặng thởng TK 412
Đánh giá tăng nguyên vật liệu
TK 152, 151
Giá trị hàng tồn kho và đang đi đờng đầu kỳ TK 111,112,331 Giảm giá đợc hởng và giá trị hàng trả lại TK 621,627,641,642 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng TK 611
Nhật ký – Sổ cái. Nhật ký chung. Nhật ký chứng từ. Chứng từ ghi sổ.
Mỗi hình thức có một hệ thống sổ kế toán riêng, trình tự hạch toán riêng. Cụ thể nh sau:
1.4.3.1 - Hình thức sổ nhật ký chung:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập xuất (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ), kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn… cứ vào sổ Nhật ký chung để ghi sổ cái các tài khoản 152, 331…
Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ trên đợc ghi vào các sổ chi tiết liên quan.
Nếu đơn vị có mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ dùng để ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ hay cuối tháng tổng hợp từ sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái sau khi đã loại bỏ số trùng lắp do một nghiệp vụ đợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung đợc khái quát nh sau:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
1. 4.3.2 - Hình thức Nhật ký Sổ cái:– Chứng từ gốc
Nhật ký chung Sổ cái TK 152 Bảng cân đối
Báo cáo tài chính Nhật ký
mua hàng Sổ, thẻ kế toánchi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc về nhập, xuất nguyên vật liệu (hay bảng tổng hợp chứng từ gốc), kế toán ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái. Đồng thời, ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối kỳ, phải khoá sổ, thẻ kế toán chi tiết, lập các bảng tổng hợp chi tiết, tiến hành đối chiếu khớp đúng số liệu giữa sổ Nhật ký – Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký Sổ cái–
đợc khái quát nh sau:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu
1. 4.3.3 - Hình thức Chứng từ ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc về nhập xuất nguyên vật liệu, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sau đó ghi sổ cái TK 152, TK 611.
Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ đợc khái quát nh sau: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật ký – Sổ cái TK 152
Báo cáo tài chính
Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 152 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
1.4.3.4 - Hình thức nhật ký - Chứng từ:
Hạch toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ cần rất nhiều loại sổ sách. Mỗi loại sổ sách lại có thể đợc dùng để hạch toán cho nhiều phần hành kế toán khác nhau.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký Chứng từ đ– ợc khái quát nh sau:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
Báo cáo tài chính
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Sổ thanh toán chi tiết
với ngời bán Nhật ký chứng từ số 1, 2, 3, 4, 6, 10 Nhật ký chứng từ số 5 Bảng kê số 3 Bảng phân bổ số 2 Bảng kê số 4, 5 Nhật ký chứng từ số 7 Sổ cái tài khoản 152 Báo cáo tài
chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
nguyên vật liệu
Bảng tổng hợp chi tiết nguyên
Phần Ii – Thực trạng công tác kế toán tại công ty dụng cụ số i