- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp:
2.2.4.2.2 Trờng hợp nhập kho nguyên vật liệu thuê ngoài gia công:
Tại Công ty Dụng cụ số I, nguyên vật liệu chủ yếu đợc nhập từ nguồn mua ngoài, trờng hợp thuê ngoài gia công rất ít.
Khi nhập nguyên vật liệu thuê ngoài gia công kế toán căn cứ vào: Hợp đồng gia công, phiếu xuất kho gia công, biên bản kiểm nghiệm vật t, phiếu nhập kho gia công ghi định khoản nh… sau:
Nợ TK 152
Có TK 154
2.2.4.3 - Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu:
Tại Công ty Dụng cụ số I, quá trình kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu có một số trờng hợp điển hình sau:
* Trờng hợp xuất vật t cho sản xuất sản phẩm (chi tiết cho từng phân x- ởng):
Nợ TK 621 (chi tiết theo phân xởng)
Có TK 152 (chi tiết nguyên vật liệu)
Ví dụ: Ngày 2/1 căn cứ vào phiếu xuất kho số 01 ngày 2/1/2004 về xuất 635 kg thép tấm 25 ly sản xuất máy tiện gien loại 0,8 x 1m kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 621. XCK: 4.611.02đ Có TK152: 4.611.02đ
Định khoản này đợc ghi ngay trên sổ chi tiết vật t.
*Trờng hợp xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất chung:
Nợ TK 627 (chi tiết theo phân xởng) Có TK 152
Ví dụ: Ngày 2/1/2004 theo phiếu xuất kho số 03 xuất cho phân xởng cơ khí 20kg que hàn để hàn sửa chữa lại một số giá kệ để máy móc thiết bị.
Nợ TK 627 (PX cơ khí): 1.333.320đ Có TK 152: 1.333.32đ
* Trờng hợp xuất nguyên vật liệu phục vụ cho bán hàng:
Nợ TK 641
Có TK 152
Ví dụ: Ngày 4/1/2004 phiếu xuất kho số 08 xuất 10 lít xăng cho nhân viên phòng KH và TT.
Nợ TK 641: 48.570đ
Có TK 152: 48.570đ
* Trờng hợp xuất nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến:
Nợ TK 154
Có TK 152
Ví dụ: Ngày 20/1/2004 phiếu xuất số 22 xuất nguyên vật liệu đi thuê gia công.
Nợ TK 154: 21.393.473đ
Có TK 152: 21.393.473đ
* Trờng hợp xuất nguyên vật liệu đi bán:
Nợ TK 632
Có TK 152 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ: Công ty bán 1.178,8 thép ống fi 140 cho Nhà máy cơ khí 2129 hoá đơn số 0411897 ngày 19/1/2004.
Nợ TK 632: 30.648.800đ Có TK 152: 30.648.80đ
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán tiến hành tổng hợp nguyên vật liệu đã xuất dùng cho các mục đích, trên cơ sở đó lập bảng phân bổ số 2.
Biểu 10:
Công ty Dụng cụ số I Bảng phân bổ số 2
Bảng phân bổ nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ Tháng 1/2004 Đơn vị tính: đồng STT Các TK ghi Có Ghi Nợ các TK TK 152 TK 153 1 TK 154 100.694.600 2 TK 621 397.680.208 3 TK 622 - 4 TK 627 15.932.800 5 TK 641 12.608.400 6 TK 642 126.645.790 Cộng 653.561.798
Bảng phẩn bổ số 2 đợc chuyển cho kế toán tập hợp chi phí để lập bảng kê số 4 và bảng kê số 5: Phần ghi Nợ TK 621, 627, 641 đối ứng Có TK 152.…
Lập bảng kê số 3. Biểu11:
Công ty Dụng cụ số I Bảng kê số 3
Bảng tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng 1/2004 Đơn vị tính: đồng STT Các TK ghi Nợ Các TK ghi Có TK 152 …… 1 I. Số d đầu tháng 115.220.800 2 II. Số phát sinh trong tháng 712.666.018 TK 111 (Từ NKCT số 1) 112.968.420 TK 112 (Từ NKCT số 2) 73.057.325 TK 331 (Từ NKCT số 5) 468.942.686 TK 154 (Từ NKCT số 7) 31.697.587
TK 141 (Từ NKCT số 10) 26.000.000 3 Cộng số d đầu tháng và số phát sinh trong tháng 827.886.818
Cộng xuất trong tháng 653.561.798 Tồn cuối tháng 174.325.020
* Ghi sổ cái TK 152:
Sổ cái tổng hợp TK 152 đợc mở cho cả năm, phản ánh biến động của nguyên vật liệu theo từng tháng trong năm. Cách lập sổ cái TK 152:
- Số d đầu năm: Đợc lấy từ sổ cái TK 152 năm trớc. - Số phát sinh Nợ: Đợc lấy từ các NKCT số 1, 2, 5, 7, 10.
Từ NKCT số 1: Căn cứ số liệu tổng cộng cột ghi Nợ TK 152 – ghi Có TK 112.
Từ NKCT số 2: Căn cứ số liệu tổng cộng cột ghi Nợ TK 152 – ghi Có TK 331.
Từ NKCT số 5: Căn cứ số liệu dòng ghi Nợ TK 152 – cột ghi Có TK 154. Từ NKCT số 10: Căn cứ số liệu tổng cộng cột ghi Nợ TK 152 – ghi Có TK 141.
Số phát sinh Có: Đợc lấy từ bảng phân bổ số 2.
Sổ cái TK 152 đợc ghi một lần vào cuối tháng sau khi đã khoá sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên NKCT.
Biểu12: Công ty Dụng cụ số I Sổ cái TK 152 – Nguyên vật liệu Đơn vị tính: đồng Số d đầu năm Nợ Có 115.220.80 0 Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 ….. TK 111 (NKCT số 1) 112.968.420
TK 111 (NKCT số 1) 26.000.000 TK 111 (NKCT số 1) 468.942.686 TK 111 (NKCT số 1) 31.697.587 Cộng số phát sinh Nợ 712.666.018 Tổng số phát sinh Có 653.561.798 Số d cuối tháng Nợ Có 174.325.020 Ngày tháng năm… … … Kế toán trởng (Ký tên)