I. Đặc điểm kinh tế – kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh
4.Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
4.1 Chi phí bán hàng.
Nội dung của chi phí bán hàng công ty cổ phần Quang Trung. Tiền lơng cho công nhân viên bán hàng, nhân viên vận chuyển.
Chi phí khác: chi phí quản cáo, giới thiệu thành phẩm trên các phơng tiện thông tin đại chúng: đài, báo...
Chi phí nghiên cứu thị trờng, chi phí in ấn phẩm có tác dụng quảng cáo sản phẩm...
Chi phí công cụ, dụng cụ, đồ dùng đo lờng tính toán làm việc trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá...
4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty cổ phần Quang Trung bao gồm: Chi phí cho nhân viên quản lý nh tiền lơng, phụ cấp, bảo hiểm y tế, bảo
hiểm xã hội.
Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp. Phân bổ chi phí công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng.
Chi phí về dịch vụ mua ngoài nh tiền điện thoại, tiền điện nớc.
Chi phí bằng tiền khác nh chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí...
4.3 Trình tự kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Thực tế kế toán CPBH và CPQLDN tại công ty cổ phần Quang Trung không mở tài khoản 641: chi phí bán hàng và tài khoản 642: chi phí QLDN. Các chi phí bán hàng và chi phí QLDN phát sinh đợc theo dõi trên các sổ chi tiết tài khoản 627- chi phí sản xuất chung.
Sổ chi tiết tài khoản 627 BH: phản ánh và theo dõi các nghiệp vụ xuất kho thành phẩm bia hơi cho tiếp khách, xuất phát.
Sổ chi tiết tài khoản 627 BC: phản ánh các nghiệp vụ xuất kho thành phẩm bia chai cho tiếp khách, giới thiệu sản phẩm.
Sổ chi tiết tài khoản 627 C: Phản ánh chi phí thuộc về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp nh công tác phí, chi phí mua văn phòng phẩm, chi phí chi cho tiếp thị quảng cáo, chi cho công cụ dụng cụ... xuất cho tiếp khách, khai tr- ơng đợc theo dõi trên sổ tổng hợp TK 627 Chi phí sản xuât chung.
Mẫu sỗ 5,6,7 Mẫu số 8
Sổ tổng hợp tài khoản
Số tài khoản: 627 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung
Từ ngày: 01/01/2004 Đến ngày: 31/03/2004 Đơn vị: 1 đồng
Tài
khoản Tên tài khoản
Phát sinh nợ
Phát sinh có
627hơi Bia hơi GTSP 280000 280000
627bc Bia tiếp khách, xuất khác 1965000 1965000
627bkt Bia khai trơng đại lý 646250 646250
672bn Chi phí bán hàng, tiếp thị 11221000 11221000
627c Chi phí sản xuất chung 45489341 45489341
627cc Chi phí công cụ dụng cụ 6558000 6558000
627cd Kinh phí công đoàn 1495539 1495539 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
627kh Khấu hao tài sản cố định 50000000 50000000
627sc Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 7728450 7728450
627sx Chi phí phân xởng SX 23730186 23730186
627td Chi trả tiền điện 28756800 28756800
627th Thuế khác 1000000 1000000
627tk Chi phí tiếp khách 7422091 7422091
627cv Vỏ chai xuất tiếp khách, xuất khác 1183366 1183366
Tổng 187196023 187476023
Ngày tháng năm 2004
Lập bảng Kế toán trởng Giám đốc
Trên cơ sở các sổ sách chi tiết theo dõi CPBH và CPQLDN kế toán lập cá chứng từ ghi sổ và tập hợp vào sổ cái các tài khoản liên quan: Sổ cái tài khoản 622, 627, 334, 338.
Công ty cổ phần QT Chứng từ ghi sổ số 89
Ngày 25 tháng 02 năm 2004
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Xuất bia chai cho tiếp thị 627bn 245000
155 245000
Cộng 245000 245000
Công ty cổ phần QT Chứng từ ghi sổ số 113
Ngày 25 tháng 03 năm 2004
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Tính tiền lơng cho bộ phận QLDN và bộ phận bán hàng
622 12495000
334 12495000
Cộng 12495000 12495000
Cuối quý căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành lập sổ cái TK 627, TK 622.
Mẫu số9
Công ty cổ phần
QT Sổ cái tài khoản 622 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí công nhân trực tiếp
Quý I năm 2004 Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TKDƯ Nợ Có
87 25/2 Lơng bộ phận sản xuất 334 6189100 413 25/2 Lơng bộ phận QLDN và bộ phận BH 334 12495000 … … 154 55000000 Cộng 55000000 55000000 Mẫu số 10
Công ty cổ phần QT Sổ cái tài khoản 627
Chi phí sản xuất chung
Quý I năm 2004 Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TKDƯ Nợ Có
89 25/2 Xuất bia chai cho tiếp thị 155 245.000
130 30/2 Chi phí tiền điện 111 9.585.600
137 1/3 Chi phí sửa chữa TSCĐ 111 7.728.450
… …
Kết chuyển tập hợp CPSX 154
187.476.023
Cộng 187.476.023 187.476.023