Tháng 9/2010 ĐVT : đồng STT Họ và tên TK 334 Lơng chính Lơng phụ Khác Cộng KPCĐ (3382) BHXH (3383) 1 Tk 622: CPNCTT 46.452.000 46.452.000 929.040 4.273.712 2 Tk 627: CPSXC 26.692.000 26.692.000 533.840 3.654.672 3 Tk 642: CPQLDN 37.832.926 297.616 38.130.542 762.611 6.518.608 4 Tk 338 948.651 948.651 5 Tk 334 5.250.306 Cộng 110.976.926 297.616 948.651 112.223.193 2.225.491 19.697.298
Một vài ví dụ về Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng
-Kế toán tiền lơng
+Tài khoản sử dụng: TK 334: Phải trả công nhân viên
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công nhân viên của xí nghiệp về tiền lơng, tiền công phụ cấp, BHXH, tiền thởng và các khoản trích thuộc về thu nhập của họ.
Các tài khoản đối ứng bao gồm: TK111 - Tiền mặt
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp TK 627 - Chi phí quản lý phân xởng TK 642 - Chi phí doanh nghiệp TK 338 – Phải trả phải nộp khác + Nội dung của công tác kế toán
(Minh hoạ một số số liệu phát sinh trong tháng) Tạm ứng lơng kỳ I cho công nhân viên.
Nợ TK334: 17.900.000
Có TK 111: 17.900.000
Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội
Nợ TK 622: 46.452.000
Có TK 334: 46.452.000
Tiền lơng phải trả cho bộ phận phân xởng. Nợ TK 627: 26.692.000
Có TK 334: 26.692.000
Tiền lơng phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642: 38.130.542
Có TK 334: 38.130.542
Cuối tháng trích BHXH, BHYT khấu lơng công nhân. Nợ TK 334: 6.591.910
Có TK 338: 6.591.910
Cuối tháng thanh toán tiền lơng kỳ II trong toàn Công ty. Nợ TK 334: 87.731.283
Có TK 111: 87.731.283
- Kế toán các khoản trích theo lương:
+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN:
Doanh nghiệp tiến h nh trích các khoà ản theo lương theo đúng chế độ quy định của Nh nà ước.
22% tính v o chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty.à
8,5% tính trừ v o là ương của công nhân viên.
C
ụ th ể:
+ BHXH được trích l 22%, trong à đó hạch toán v o chi phí sản xuất kinhà
doanh l 16%, còn 6% trà ừ v o là ương của công nhân viên.
+ BHYT được trích l 4,5%, trong à đó tính v o chi phí sản xuất kinhà
doanh l 3%, còn 1,5% trà ừ v o là ương của công nhân viên.
+ KPCĐ được trích l 2% tính hà ết v o chi phí sản xuất kinh doanh.à
+ BHTN đợc trích là 2%, trong đó tính vào chi phí SXKD là 1%, còn 1% đợc nhà nớc hỗ trợ từ ngân sách.
Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội
Phản ánh các khoản phải trả, phải nộp trong công ty nh BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản phải trả, phải nộp khác.
Các tài khoản đối ứng của việc kế toán trích theo lơng nh sau: TK 334: Tiền lơng phải trả công nhân viên.
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK627: Chi phí nhân viên phân xởng TK 642: Chi phí nhân viên quản lý
+ Nội dung kinh tế phát sinh chủ yếu (phát sinh trong tháng)
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí nhân công trực tiếp sản xuất.
Nợ TK 622: 6.271.180
Có TK 338: 6.271.180
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí nhân viên phân xởng. Nợ TK 627: 5.102.180
Có TK 338: 5.102.180
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642: 8.910.871
Có TK 338: 8.910.871
Khấu trừ vào lơng của cán bộ công nhân viên toàn Công ty. Nợ TK 334: 6.591.910
Có TK 338: 6.591.910
BHXH phải trả cho công nhân viên. Nợ TK 338: 948.651
Có TK 334: 948.651
Nộp BHXH bằng tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 338: 19.697.298
Có TK 112: 19.697.298
5.1.8. Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Cuối tháng khi xác định và thanh toán xong các khoản kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ liên quan để phản ánh ghi vào chứng từ ghi sổ.
Đơn vị : Công ty TNHH BIG POWER
Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội
CHứng từ ghi sổ Số 01
Ngày 30 Tháng 09 Năm 2010
Đơn Vị: đồng
Trích Yếu Số hiệu TK Số Tiền Ghi
chú Nợ Có Chi tạm ứng lơng kỳ I 334 111 17.900.000 Cộng 17.900.000 Kèm theo chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Tổng số tiền: Mời bẩy triệu chín trăm nghìn đồng chẵm.
Đơn vị : Công ty TNHH BIG POWER
Địa chỉ: Quang Trung – Hà Đông – TP Hà Nội
Chứng từ ghi sổ Số:02
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Trích yếu SHTK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Tiền lơng phải trả cho công nhân viên trong tháng
-Tiền lơng của công nhân viên trực tiếp sản xuất
-Tiền lơng của nhân viên quản lý phân xởng
- Tiền lơng nhân viên quản lý công ty 622 627 642 334 46.452.000 26.692.000 38.130.542
Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội
Cộng 111.274.542
Tổng số tiền: Một trăm mời một triệu hai trăm bẩy mơi t nghìn năm trăm bốn mơi hai đồng.
Kèm theo chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Ngời lập Kế toán trởng
( Ký, họ tên ) ( ký , họ tên) Đơn vị : Công ty TNHH BIG POWER
Địa chỉ: Quang Trung – Hà Đông – TP Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Số:03
Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Trích yếu SHTK Số tiền Ghi
chú Nợ Có Trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Trích vào CP NCTT - Trích vào CPSXC - trích vào CPQLDN
- Khấu trừ vào lơng công nhân viên 622 627 642 334 338 6.271.180 5.102.180 8.910.871 6.591.910 Cộng 26.876.14 1
Tổng số tiền: Hai mơi sáu triệu tám trăm bẩy mơi sáu nghìn một trăn bốn mơi một đồng.
Kèm theo chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Ngời lập
( ký, họ tên)
Kế toán trởng ( ký, họ tên)
Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội
Đơn vị : Công ty TNHH BIG POWER
Địa chỉ: Quang Trung – Hà Đông – TP Hà Nội
CHứng từ ghi sổ
Số 04
Ngày 30 Tháng 12 Năm 2004
Đơn Vị: đồng
Trích Yếu Số hiệu TK Số Tiền Ghi
chú
Nợ Có
BHXH phải trả CNV 338 334 948.651
Cộng 948.651
Tổng số tiền: Chính trăm tám mơi nghìn sáu trăm năm mơi một đồng.
Kèm theo chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Ngời lập Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Đơn vị : Công ty TNHH BIG POWER
Địa chỉ: Quang Trung – Hà Đông – TP Hà Nội
CHứng từ ghi sổ Số 05
Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội
Đơn Vị: đồng
Trích Yếu Số hiệu TK Số Tiền Ghi
chú
Nợ Có
Thanh toán lơng kỳ II 334 111 87.731.283
Cộng 87.731.283
Tổng số tiền: Tám mơi bẩy triệu bẩy trăm ba một nghìn hai trăm tám mơi ba đồng.
Kèm theo chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Đơn vị : Công ty TNHH BIG POWER
Địa chỉ: Quang Trung – Hà Đông – TP Hà Nội
CHứng từ ghi sổ
Số 06
Ngày 30 Tháng 09 Năm 2010
Đơn Vị: đồng
Trích Yếu Số hiệu TK Số Tiền Ghi
chú
Nợ Có
Nộp BHXH bằng TGNH 338 112 19.697.298
Cộng 19.697.298
Tổng số tiền: Mời chín triệu sáu trăm chín mơi bẩy nghìn hai trăm chín mơi tám đồng.
Ngời lập Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội
Đơn vị: Công ty TNHH BIG POWER Địa chỉ: Quang Trung- Hà Đông- Hà Nội
Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Năm: 2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng A B 1 01 30/09 17.900.000 02 30/09 111.274.542 03 30/09 26.876.141 04 30/09 948.651 05 30/09 87.731.283 05 30/09 19.697.298 Tổng cộng 264.427.915 Ngày 30 tháng 9 năm 2010 Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 5.1.9. Sổ cái.
Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà Nội
Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán sẽ ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Sau khi lập chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp lập sổ tổng hợp thanh toán lơng cho toàn Công ty, để định kỳ cuối tháng làm cơ sở đối chiếu với sổ cái. Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán tiền lơng vào sổ cái, cuối quý khoá sổ tính ra tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinh Nợ, phát sinh Có và số d từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau đó đối chiếu đúng với số liệu trong sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng làm căn cứ để lập báo cáo tài chính.
+Sổ Cáicủa hình thức chứng từ ghi sổ đợc mở riêng cho từng tài khoản. Mỗi tài khoản đợc mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lợng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản.
- Căn cứ duy nhất để ghi vào sổ cái là chứng từ ghi sổ đã đợc lập ký duyệt.
Đơn vị: công ty TNHH BIG POWER Địa chỉ: Quang Trung-Hà Đông-Hà Nội
Sổ Cái
Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Công Nghiệp Hà NộiThỏng 9 năm 2010