Sổ sách kế toán theo dõi ghi chép tình hình bán hàng xuất khẩu tuỳ, thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng.
Hình thức Nhật ký - Sổ cái Hình thức Nhật ký chung Hình thức Nhật ký chứng từ Hình thức Chứng từ ghi sổ * Hình thức Nhật ký- Sổ cái - Đặc điểm :
Sử dụng sổ cái là sổ tổng hợp duy nhất để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trên sổ tổng hợp ghi theo trình tự thời gian và ghi theo hệ thống.
- Hệ thống sổ:
Sổ tổng hợp: Sử dụng một sổ duy nhất là sổ nhật kí – sổ cái
Sổ kế toán chi tiết bao gồm sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu, thành phẩm tuỳ thuộc vào đặc đi yêu cầu quản lý đối với từng đối tợng mà kết cấu của mỗi sổ kế toán chi tiết ở các doanh nghiệp khác nhau là khác nhau.
- Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào chứng từ kế toán đã đợc lập để ghi vào sổ nhật ký – sổ cái, sau đó ghi vào sổ kế toán chi tiết. Cuối kỳ tổng hợp số liệu của các TK trên sổ nhật ký – sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập các báo cáo tài chính.
* Hình thức Nhật ký chung - Đặc điểm:
Sử dụng sổ nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và có phân tích theo tài khoản đối ứng.
- Hệ thống sổ
Sổ nhật ký chung , các nhật ký chuyên dùng (nh Nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng), các sổ kế toán chi tiết( nh sổ chi tiết bán hàng).
- Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã lập để ghi vào sổ nhật ký chung theo đúng thời gian phát sinh của nghiệp vụ, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái của từng tài khoản cho phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi vào các sổ nhật ký chuyên dùng và các sổ chi tiết ( nếu có). Hàng ngày hoặc định kỳ kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ nhật ký chuyên dùng để ghi vào sổ cái tài khoản cho phù hợp. Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh, căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết. Số liệu trên các bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết sau khi đã đợc kiểm tra đối chiếu là cơ sở để lập báo cáo tài chính.
* Hình thức chứng từ ghi sổ - Đặc điểm:
Cơ sở để ghi vào các sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ , sổ kế toán tổng hợp bao gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc ghi theo trình tự thời gian, sổ cái đợc ghi theo hệ thống.
- Hệ thống các sổ:
Sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản (157, 156, 632, 511 ) và các sổ kế toán chi tiết tài khoản (157, 156, 131, 331 )… …
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ kế toán gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sau khi đã đợc đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc sử dụng để ghi vào sổ cái của từng tài khoản. Nếu có sổ chi tiết, số liệu để ghi vào các sổ chi tiết đợc căn cứ vào các chứng từ gốc đã lập. Cuối kỳ tổng hợp số liệu trên sổ cái của các tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh, tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết. Số liệu trên các bảng cân đối tổng hợp sau khi đã đợc kiểm tra đối chiếu sử dụng để lập các báo cáo tài chính. * Hình thức Nhật ký – chứng từ
- Đặc điểm:
Sử dụng nhật ký chứng từ để theo dõi vế có của các tài khoản khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có phân tích theo các tài khoản đối ứng, sử dụng sổ cái của các tài khoản để tổng hợp theo theo vế nợ của các tài khoản tại thời điểm cuối kỳ. Các sổ kế toán đợc sử dụng kết hợp kế toán tổng hợp với chi tiết , kết hợp ghi theo thời gian và ghi theo hệ thống.
- Hệ thống sổ:
Sổ tổng hợp bao gồm: Nhật ký chứng từ số 8, bảng kê
Sổ kế toán chi tiết: Ngoài các sổ kế toán chi tiết nh TSCĐ, vật liệu, thành phẩm còn sử dụng các bảng phân bổ.
Nhật ký chứng từ số 8 dùng để ghi chép phản ánh số phát sinh bên có của TK156, TK 157, TK 131, TK 511, TK 531, TK 532, TK 632, TK642, TK711, TK811, TK 911.
Nhật ký chứng từ số 8 cuối tháng ghi một lần. Cơ sở ghi NKCT số 8 tuỳ thuộc vào từng tài khoản.
Căn cứ sổ chi tiết của các tài khoản 511, TK531, TK 532 để ghi vào các cột có ghi có TK 511, TK531, TK 532.
Căn cứ vào bảng kê số 11 để ghi cột ghi có TK 131, TK112, các bảng kê
Cuối kỳ tổng hợp số liệu trên các nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái của các tài khoản, căn cứ vào số liệu tổng hợp trên sổ cái, trên bảng tổng hợp chi tiết và trên các nhật ký chứng từ, bảng kê để lập báo cáo tài chính.
Phần hai
Thực trạng kế toán nghiệp vụ XK tại công ty TECHSIMEX
1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại công ty TECHSIMEX
1.1Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.