2. Qui trình thực hiện kiểmtoán vốn bằng tiền trong kiểmtoán báo cáo tà
2.1.1.Tìm hiểu về khách hàng
Thu thập những hiểu biết ban đầu về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hành là một bớc hết sức cần thiết. Nó không những giúp cho kiểm toán viên xây dựng kế hoạch kiểm toán, mà nó còn giúp kiểm toán viên nhanh chóng xác định đợc những điểm trọng tâm cần chú ý khi tiến hành kiểm toán, cũng nh khi đánh giá tính hợp lý của các thông tin tài chính vá các giải trình ủanhững ngời quản lý.
Để thu thập hiểu biết về khách hàng, kiểm toán viên thu thập qua các nguồn sau:
Xem xét các báo cáo tài chính nội bộ của năm trớc và năm nay.
Xem xét các biên bản hội nghị Ban giám đốc và các hội nghị quan trọng khác
nghiệp
Thảo luận, phỏng vấn trực tiếp với Ban lãnh đạo cũng nh công nhân viên trong đơn vị khách hàng để nắm vững những thay đổi trong đơn vị khách hàng về các vấn đề nh: cơ cấu quản lý, tổ chức; hệ thống kê toán ...
Xem xét các sổ nhật ký kinh doanh, các tạp chí chuyên nghành để hiểu thêm lĩnh vực kinh doanh của đơn vị khách hàng.
Xem xét các hồ sơ kiểm toán năm trớc và tập trung vào những vấn đề có nghi vấn năm trớc.
Có thể nói, có rất nhiều cách để kiểm toán viên tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khác hàng. Đối với mỗi khách hàng, kiểm toán viên lại có những cách tiếp cận khác nhau. Chẳng hạn, khi tiến hành kiểm toán công ty ABC, do đây là khách hàng thờng xuyên nên các kiểm toán viên chỉ việc xem lại các thông tin đợc lu trong hồ sơ kiểm toán các năm trớc và tập trung đến các tài liệu có nghi vấn của năm trớc xem chúng còn tái hiện trong năm đang kiểm toán không. Đồng thời kết hợp với phỏng vấn Ban lãnh đạo và nhân viên trong công ty khách hàng để xem những thay đổi có ảnh hởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh năm nay không? Còn đối với công ty DEF, do đây là khách hàng mới của công ty nên kiểm toán viên phải chọn các phơng thức nêu trên để thu thập thông tin chung về doanh nghiệp này.
Kết quả các bớc thu thập thông tin về hai công ty đợc kiểm toán viên lu lại trong các hồ sơ kiểm toán.
Công ty ABC là công ty liên doanh giữa công ty sả xuất, xuất nhập khẩu X (Việt Nam) và công ty trác nhiệm hữu hạn Y (Nhật Bản), đợc thành lập theo giấy phép đầu t số 01/ GP_UB ngày 05/04/2000 và giấy phép điều chỉnh số 09/2002/ GPĐC1_UB ngày 21/03/2002. Tổng vốn đầu t là 1.020.485 (USD), vốn pháp định là 700.000 (USD). Trong đó, phía Việt Nam góp 336.000 (UD) chiếm 48%; đối tác liên doanh góp 364.000 (USD) chiếm 52%. Thời gian hoạt động của công ty là 20 năm từ ngày cấp giấy phép đầu t. Trụ sở chính Km 4 đờng Phú Khánh_ Thị xã
nghiệp
Thái Bình_ Tỉnh Thái Bình. Công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm may mặc và xuất khẩu các sản phẩm này sang các thị trờng Châu Âu. Qua đó, ta thấy đây là một công ty sản xuất và xuất khẩu, vì vậy các vấn đề về kế toán và quản lý tài chình không có nhiều khó khăn.
Công ty DEF là một doanh nghiệp nhà nớc đợc thành lập theo quyết định của Bộ trởng Bộ thơng mại. Ngành nghề hoạt động chính của công ty là tiến hành xuất nhập khẩu uỷ thác các mặt hàng liên quan đến mặt hàng thủ công mỹ nghệ nh: Mây tre đan, các loại hàng giả cổ .... Công ty là ngời đứng ra thu mua những sản phẩm thủ công mỹ nghệ của bà con nông dân, sau đó cũng chính công ty tự tìm thị trờng tiêu thụ và ký kết hợp đồng xuất khẩu với khách hàng nớc ngoài. Bên cạnh đó, Công ty cũng thự hiện việc nhập khẩu một số vật t, thiết bị cho một số công ty trong nớc.