2. Qui trình thực hiện kiểmtoán vốn bằng tiền trong kiểmtoán báo cáo tà
2.2.1.Kiểm tra hệ thống KSNB
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, hệ thống KSNB đã đợc đánh giá một cách khái quát. Trong bớc này, kiểm toán viên sẽ tiếp tục tìm hiểu để thu thập bằng chứng chứng minh cho tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong việc ngăn ngừa và phát hiện các sai sót liên quan đến các khoản mục tiền.
Trớc tiên kiểm toán viên tiến hành soát xét, kiểm tra trình tự lập, phê duyệt các phiếu thu, chi tiền trong các công ty và mô tả lại bằng hình vẽ trong giấy tờ làm việc. Sau đây là kết quả thu đợc tại công ty ABC.
nghiệp
Công ty sử dụng mẫu phiếu chi tự in. Các phiếu chi và phiếu thu đều đợc đánh số thứ tự liên tục trong một năm tài chính. Quá trình lập và phê duyệt phiếu thu, phiếu chi đợc mô tả trong giấy tờ làm việc của kiểm toán viên nh sau:
Đối với phiếu chi
Ngời nhận tiền Phòng kế toán Giám đốc và KTT Thủ quỹ Chứng từ gốc C C
Viết phiếu chi V V
Duyệt chi D D
Xuất quỹ X X
Lu trữ, bảo quản u
Đối với phiếu thu
Ngời nộp tiền Phòng kế toán Giám đốc và KTT Thủ quỹ Hoá đơn gốc H H
Viết phiếu thu V V
Ký duyệt K K
Thu tiền T T
Lu trữ, bảo quản u
Tiếp theo, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra một số thủ tục soát liên quan đến các khoản mục tiền nh:
Xem xét quy định trách nhiệm rõ ràng trong việc phân công quản lý tiền mặt ở quỹ.
Kiểm tra xem giữa ngời có trách nhiệm phê duyệt chi tiền và thủ quỹ có mối quan hệ đặc biệt nào không?
nghiệp
Kiểm tra xem xét việc phân chia trách nhiệm trong vấn đề kiểm tra, kiểm soát các thủ tục, chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ về thu, chi tiền.
Xem xét việc bảo vệ, bảo hiểm tài sản tiền mặt và hệ thống bảo vệ của công ty đối với tiền mặt nh thế nào...
Thông qua việc tiến hành các thủ tục kiểm soát trên, kiểm toán viên kết luận rằng, hệ thống KSNB của công ty ABC là hiệu quả. Đối với công ty DEF, các thủ tục kiểm soát tơng tự cũng đợc áp dụng, kết quả cho thấy hệ thống KSNB của công ty là hữu hiệu đủ khả năng để ngăn ngừa, phát hiện các gian lận xảy ra.
2.2.2.Thực hiện các thủ tục phân tích.
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên dựa vào những thủ tục phân tích đã đợc tiến hành trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chi tiết các khoản mục tiền (phần 2.1.3 mục c) để phân tích số d của các khoản mục tiền. Đồng thời, kiểm toán viên cũng tiến hành phân tích tỷ trọng của số d các khoản mục vốn bằng tiền trên Tổng tài sản và tỷ trọng phát sinh trên Bảng cân đối tài khoản. Qua đó, kiểm toán viên có thể hiểu rõ thêm những biến động của các khoản mục tiền.