Công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học(AISC)
- Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học (AISC) tại Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học (AISC)
Báo cáo kết quả kinh doanh có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với bất cứ một doanh nghiệp sản xuất nào. Báo cáo kết quả kinh doanh phản ánh sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp và luôn là đối tợng quan tâm của nhiều ng- ời. Khi Báo cáo kết quả kinh doanh phản ánh đúng, trung thực, thể hiện chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp. Điều đó sẽ làm cho những ngời quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp có cái nhìn lạc quan hơn về sự phát triển của doanh nghiệp, các nhà đầu t sẽ yên tâm hơn khi đầu t, hợp tác với doanh. Báo cáo kết quả kinh doanh thể hiện rõ nét quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị cũng nh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc. Các Kiểm toán viên luôn coi Báo cáo kết quả kinh doanh có vị trí quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Báo cáo kết quả kinh doanh cung cấp những chỉ tiêu quan trọng nh doanh thu, chi phí, các khoản nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc. Do vậy, yêu cầu đặt ra đối với kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng và kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung phải đợc thực hiện hiệu quả. Kiểm toán ở đây không chỉ đơn thuần là phát hiện ra những sai sót, những yếu kém, khuyết điểm của đơn vị mà phải từ đó đề xuất ra những ý kiến giúp doanh nghiệp khắc phục và sửa chữa, nêu lên những điểm mạnh để doanh nghiệp duy trì, phát triển. Đó mới chính là những mong
muốn của doanh nghiệp, kiểm toán không chỉ đơn thuần là thực hiện một cách máy móc các nghiệp vụ mà còn là những ngời bạn trên con đờng phát triển đi lên của doanh nghiệp.
Tại Việt Nam kiểm toán vẫn còn là hoạt động mới mẻ, tuy trải qua một thời gian cha dài nhng hoạt động kiểm toán đã khẳng định đợc vai trò không thể thiếu đợc trong nền kinh tế thị trờng cạnh tranh khốc liệt. Hoạt động kiểm toán không chỉ giúp ích cho các doanh nghiệp mà còn giúp ích rất nhiều cho quá trình quản lí vĩ mô của Nhà nớc. Tuy nhiên do quá trình phát triển còn quá ngắn so với bề dầy lịch sử kiểm toán trên thế giới nên không thể tránh khỏi những hạn chế. Trong mọi cuộc kiểm toán đều không thể tránh
đợc hết các rủi ro, cho dù Kiểm toán viên có trình độ chuyên môn cao, do đó việc xem xét lại công việc kiểm toán là điều cần thiết. Hoàn thiện phơng pháp kiểm toán Báo cáo tài chính cũng nh kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh là nhằm đáp ứng đợc đòi hỏi ngày càng cao từ phía khách hàng. Đó chính là điều kiện để AISC không ngừng phát triển và lớn mạnh trong thị tr- ờng cạnh tranh đầy những khó khăn nh hiện nay.
- Một số phơng hớng hoàn thiện kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh tại AISC
+ Thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, Kiểm toán viên phải thực hiện công việc tìm hiểu và thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng nh: quá trình hình thành và phát triển, cơ cấu tổ chức, hệ thống kế toán, sản phẩm của quá trình sản xuất kinh doanh từ đó làm cơ sở đánh giá rủi ro… kiểm soát và xác định phơng pháp kiểm toán. Qua quá trình thực tế kiểm toán tại Công ty Wicto Vina cho thấy những thông tin mà Kiểm toán viên thu thập đợc về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đều đợc đánh giá là hiệu quả và đầy đủ. Tuy nhiên, sau bớc tìm hiểu này các thông tin đã thu thập trong quá trình kiểm toán đợc la lại rất ít trong hồ sơ kiểm toán chủ yếu là những giấy tờ nh: bản sao điều lệ hoạt động, cơ cấu bộ máy quản lí .Kiểm toán viên không thực hiện tóm tắt lại các thông tin nên sẽ gây rất… nhiều khó khăn trong các cuộc kiểm toán tiếp theo nếu là những Kiểm
toán viên khác thực hiện. Trên cơ sở những thông tin thu thập đợc, Kiểm toán viên nên tóm tắt những thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ trong từng khoản mục hay trong từng bộ phận. Điều đó không chỉ không chỉ nhằm mục đích đạt đợc sự hiểu biết để đánh giá độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ mà còn hớng tới việc hình thành ý kiến t vấn cho khách hàng.
+ Đánh giá tính trọng yếu trong quá trình kiểm toán
Trọng yếu là một trong những khái niệm quan trọng của kiểm toán, phơng pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên tính trọng yếu là hoàn toàn khoa học, phù hợp với mục tiêu kiểm toán. Thực tế kiểm toán tại Công ty Wicto Vina cho thấy: Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, Kiểm toán viên chỉ căn cứ vào những đánh giá ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ, về tình hoạt động sản xuất kinh doanh, kinh nghiệm kiểm toán các khoản mục năm trớc để…
đánh giá tính trọng yếu của từng khoản mục để chú trọng khi kiểm tra chi tiết. Tính trọng yếu chủ yếu đợc đánh giá dựa vào kinh nghiệm và khả năng phán đoán của từng Kiểm toán viên. Do đó việc đánh giá hoàn toàn mang tính chủ quan cha xác định đợc những sai sót phân bổ cho cho mỗi khoản mục. Việc vận dụng tính trọng yếu của Kiểm toán viên chỉ đợc thực hiện ở khâu thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán, nghĩa là khi phát hiện các sai lệch Kiểm toán viên đa ra bút toán điều chỉnh. Qua đó tính trọng yếu chủ yếu để xem xét các chênh lệch có ảnh hởng nghiêm trọng đến Báo cáo kết quả kinh doanh cũng nh đến Bảng cân đối, chứ không có ý nghĩa trong việc lựa chọn các thủ tục kiểm toán để tìm ra các chênh lệch đó. Phơng pháp tiếp cận kiểm toán sẽ hiệu quả hơn nếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, Kiểm toán viên đa ra đợc một ớc lợng về trọng yếu và phân bổ cho các khoản mục, chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả kinh doanh. Qua đó việc đánh giá tính trọng yếu sẽ hoàn toàn có cơ sở, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm toán.
+ Chọn mẫu khi kiểm toán
Trên thực tế các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến số d từng tài khoản là rất lớn do vậy Kiểm toán viên không không thể kiểm tra đợc toàn bộ các nghiệp vụ. Mặt khác yêu cầu về tính thận trọng không cho phép Kiểm toán viên bỏ qua các sai phạm trọng yếu nhằm loại trử rủi ro. Để đảm bảo hiệu quả
kiểm toán đòi hỏi Kiểm toán viên phải chọn mẫu các nghiệp vụ khi tiến hành kiểm tra chi tiết. Tại AISC phơng pháp chọn mẫu chủ dựa vào chủ quan của Kiểm toán viên thờng theo nguyên tắc số lớn và các định khoản bất thờng. Phơng pháp chọn mẫu này sẽ xảy ra rủi ro nếu sai sót trọng sảy ra ở các nghiệp vụ có phát sinh không lớn.
+ Việc ghi chép của kiểm toán viên
Tài liệu của Kiểm toán viên cung cấp các bằng chứng quan trọng trong quá trình kiểm toán để hình thành ý kiến của Kiểm toán viên và chứng minh rằng cuộc kiểm toán diễn ra theo đúng kế hoạch, chuẩn mực. Nắm bắt đợc tầm quan trọng đó AISC đã xây dựng quy chế riêng về cách tổ chức và la giữ tài liệu làm việc một cách có cơ sở, hệ thống, hợp lí khoa học. Việc làm này không chỉ giúp cho Kiểm toán viên ghi chép, phản ánh dễ dàng mà còn giúp cho nhóm trởng kiểm toán và ban giám đốc dễ dàng hơn trong việc soát xét toàn bộ cuộc kiểm toán.
Tuy vậy, trong quá trình kiểm toán thực tế, Kiểm toán viên hầu nh chỉ ghi lại kết quả những sai sót phát hiện đợc lên giấy làm việc, còn các thông tin khác không đợc ghi nhận đầy đủ. Nguyên nhân các cuộc kiểm toán hầu nh bị hạn chế về thời gian, nó có thể bỏ qua nếu là sai sót phát hiện đơn giản, còn trong những tình huống phức tạp cách thức ghi chép nh vậy sẽ không có hiệu quả. Cách thức ghi chép của Kiểm toán viên còn sử dụng nhiều từ viết tắt gây khó khăn trong việc đọc tài liệu. Với những vấn đề tồn tại nêu trên, trong quá trình làm việc Kiểm toán viên nên ghi chép cẩn thận đầy đủ. Toàn bộ giấy tờ của Kiểm toán viên cần la trữ trong hồ sơ kiểm toán theo đúng thứ tự của các kí hiệu tham chiếu.
Kết luận
Việc tìm hiểu công tác kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền nâng cao trình độ hiểu biết và làm rõ mối quan hệ biện chứng giữa lý luận và thực tiễn, đặc biệt ở Việt Nam hiện nay khi mà lĩnh vực kiểm toán vẫn còn mới mẻ cả với chủ thể, khách thể kiểm toán và đối tợng kiểm toán.
Chu trình bán hàng và thu tiền là một giai đoạn quan trọng, một phần hành trong kiểm toán báo cáo tài chính. Đây là phần hành kiểm toán phức tạp và mất nhiều thời gian nhng thực hiện tốt giai đoạn này là đã hoàn thành đợc một khối lợng lớn công tác kiểm toán báo cáo tài chính. Vì vậy, trong giai đoạn thực tập tại Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học, em đã mạnh dạn chọn đề tài “ kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính”.
Đây là đề tài tơng đối khó vì tính phức tạp của nghiệp vụ, song đợc sự hớng dẫn nhiệt tình của thầy giáo hớng dẫn GS.TS. Nguyễn Quang Quynh và Giám đốc AISC: Đào Tiến Đạt đã giúp em đã hoàn thành tốt chuyên đề thực tập này.
Với nội dung của chuyên đề lớn, thời gian nghiên cứu có hạn và khả năng nhận thức còn hạn chế nên chắc chắn em không sao tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Em rất mong đợc sự đánh giá, góp ý của các thầy cô.
Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên
Mục lục
Lời nói đầu...1
Chơng I...3
Cơ sở lý luận của kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính...3
1.1. Nội dung kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. ...3
1.1.1. Đặc điểm của chu trình bán hàng và thu tiền trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. ...3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.1.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý chu trình bán hàng và thu tiền tại doanh nghiệp. ...6
1.2.1. Các mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. ...10
1.2.2. Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. ...13
1.2.2.1. Lập kế hoạch và thiết kế phơng pháp kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. ...14
1.2.2.2. Chuẩn bị kế hoạch. ...15
1.2.2.3. Thu thập thông tin cơ sở. ...16
1.2.2.4. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. ...18
1.2.2.5. Đánh giá tính trọng yếu...18
1.2.2.6. Khảo sát trực tiếp số d. ...20
chơng II...22
Thực hành kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học thực hiện...22
2.1. Quá trình hình thành và phát triển...22
2.2. Tổ chức quản lý và tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh dịch vụ tại công ty kiểm toán và dịch vụ tin học...26
2.3.1. Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền. ...30
+ Chấp nhận th mời kiểm toán ...30
+ Cử kiểm toán viên phụ trách...30
+ Tìm hiểu khách hàng ...30
+ Thực hiện các bớc phân tích tổng quát...33
Bảng số 2: Phân tích tổng quát về tỷ lệ lãi gộp...34
Chênh lệch...34
Thực hiện đánh giá tổng quát tài khoản giá vốn...35
+ Xác định phơng pháp tiếp cận để đánh giá rủi ro...36
+ Lập kế hoạch kiểm toán ...36
Bộ Tài chính Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam...36
2.3.2. Tiến hành thực hiện kiểm toán khách hàng...38
2.3.2.1. Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng...39
+ Quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng...41
Ngày thanh toán...46
+ Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ xoá sổ các khoản nợ phải thu khó đòi. ...48
2.3.2.2. Tiến hành thực hiện kiểm toán doanh thu...51 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Chơng trình kiểm toán khoản mục doanh thu. ...51
+ Kiểm tra đối chiếu sổ sách. ...51
+ Thực hiện phân tích khoản mục doanh thu. ...53
Biểu số 7: Bớc tổng hợp nhận xét và đa ra các bút toán điều chỉnh...56
2.3.3. Kết thúc kiểm toán. ...57
+ Kiểm tra giấy tờ làm việc: Kiểm toán viên kiểm tra lại toàn bộ giấy tờ làm việc trớc khi lập báo cáo kiểm toán. công việc này do một kiểm toán viên khác thực hiện chứ không phải là kiểm toán viên lập ra các giấy tờ làm việc đó. Thực chất đay là quá trình kiểm tra chéo giữa các kiểm toán viên. Trởng phòng kiểm toán sẽ xem lại toàn bộ giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên lân cuối, ban giám đốc AISC sẽ xem xét những giấy tờ làm việc của kiểm toán viên liên quan tới những mục tiêu kiểm toán trọng tâm. ...57
+ Lập báo cáo kiểm toán và th quản lý...58
Bài học kinh nghiệm và việc hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học thực hiện...60
3.1. Nhận xét chung và những bài học kinh nghiệm rút ra qua thực tiễn kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền của AISC...60
+ Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán...60
+ Giai đoạn thực hiện kiểm toán ...61
+ Giai đoạn kết thúc kiểm toán...62
3.2. Hoàn thiện kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học(AISC) ...63
- Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học (AISC)...63
- Một số phơng hớng hoàn thiện kiểm toán Báo cáo kết quả kinh
doanh tại AISC...64
+ Thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ ...64
+ Đánh giá tính trọng yếu trong quá trình kiểm toán ...64
+ Chọn mẫu khi kiểm toán ...65
+ Việc ghi chép của kiểm toán viên ...65
Kết luận...67
Tài liệu tham khảo
1. Auditing An Intergrated Appoach
Alvin. A.arens - Jame. K. Lobbecke - Nhà Xuất Bản Thổng Kê.
2. Lý thuyết kiểm toán
GS.TS Nguyễn Quang Quynh - NXB Tài chính
3. Các chuẩn mực về Kiểm toán Quốc tế (ISA)
Công ty kiểm toán Việt nam (Tài liệu dịch)-9/1992
4. Thực hành kiểm toán Báo cáo tài chính trong doanh nghiệp
NXB Tài Chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5. Các nguyên tắc chỉ đạo Kiểm toán Quốc tế (IAG) 6. Kiểm toán
TS. Đào Xuân Tiên-TS.Vơng Đình Huệ-NXB Tài Chính-1996
7. Hồ sơ kiểm toán mẫu AISC 7 8 Sổ tay kiểm toán viên AISC
9. Kiểm toán tài chính- 2001 GS.TS Nguyễn Quang Quynh - NXB Tài chính 10. Các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam