1.Những thông tin chung của khách hàng.
Khách hàng : Thờng xuyên Tên Công ty: Công ty A.
Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH. Trụ sở chính:
…
2.Đánh giá rủi ro ban đầu
Rủi ro đợc đánh giá ở mức độ trung bình cao:
3.Phơng pháp kiểm toán một số tài khoản chủ yếu.
Tài khoản Rủi ro có thể sảy ra
Phơng pháp kiểm toán chủ yếu Tham
chiếu Hàng tồn
kho
C.E.A.V.O.P Đối chiếu Biên bản kiểm kê HTK tại ngày lập bảng cân đối kế toán của khách hàng. Kiểm tra hệ thống ,walk though test, tính giá xuất, kiểm tra giá nhập kho , chọn mẫu số lớn…
… … …
Ghi chú:
C: Tính đầy đủ; E: Tính hiện hữu; V: Tính đánh giá; A: Tính chính xác; O: Tính sở hữu và P: Tính trình bày
II.Kế hoạch kiểm toán và nội dung kiểm toán.
Ngày thực hiện Nội dung
Từ 22/01/ - 25/01/2002 Kiểm tra các phần hành chủ yếu: Kiểm tra tài khoản vốn bằng tiền Kiểm tra tài khoản hàng tồn kho …
III.Nhóm kiểm toán và phân công công việc.
1.Nhóm kiểm toán
Nguyễn Ngọc Tỉnh - Kiểm toán viên Quốc gia Giám đốc - Phụ trách chung công việc kiểm toán
Lê Thành Công - Kiểm toán viên Quốc gia Trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán
….
2.Phân công công việc
2.1 Kiểm soát chung Ngời thực hiện
2.2 Phụ trách thực hiện kiểm toán 2.3 Kiểm toán các phần hành chi tiết 2.3 Kiểm toán các phần hành chi tiết
Trên đây là toàn bộ quá trình tiến hành giai đoạn lập Kế hoạch kiểm toán và những nội dung đợc thực hiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty A. Những công việc này đợc gọi là kiểm tra hệ thống để có đợc sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và cho phép đánh giá rủi ro kiểm toán. Tuy nhiên, mức rủi ro này chỉ là mức dự kiến và cha cho phép kiểm toán viên kết luận về tính trung thực hợp lý của Báo cáo tài chính nói chung và các khoản mục trên Báo cáo tài chính nói riêng. Để có đợc các bằng chứng xác đáng cho kết luận của mình thì kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tra chi tiết.
2.3 Thực hiện Kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho tại công ty A
Sau khi Kế hoạch kiểm toán đợc hoàn thành, trởng đoàn kiểm toán sẽ triệu tập nhóm kiểm toán để công bố Kế hoạch triển khai, phân công công việc cho từng thành viên, thời gian tiến hành và kết thúc công việc. Tuỳ thuộc vào mức độ rủi ro của từng khoản mục mà từ đó tiến hành kiểm tra chi tiết ở các mức độ khác nhau. Do mức độ phát sinh lớn và tính phức tạp về nghiệp vụ ảnh hởng nhiều đến các chỉ tiêu quan trọng trong Báo cáo tài chính và các tiêu thức đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp nh cơ cấu tài sản, tốc độ quay vòng của hàng tồn kho, tình hình sử dụng vốn nên kiểm toán chu… trình Hàng tồn kho là một khâu bắt buộc trong mọi cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính của mọi khách thể kiểm toán. Để hiểu rõ công việc kiểm toán tại công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội dới đây là minh hoạ thực tế cuộc kiểm tra chi tiết chu trình hàng tồn kho tại công ty A.
Nhằm phục vụ công tác học tập bài viết không đợc trình bày theo thứ tự thời gian của công việc kiểm toán đợc tiến hành. Mà trong phần này đợc trình bày dựa trên sự thoả mãn các mục tiêu kiểm toán khi kiểm toán viên thực hiện các công việc. Với mục tiêu nh vậy, tác giả không sắp xếp các phần theo thứ tự thời gian mà xem các công việc kiểm toán viên thực hiện nhằm mục đích gì, đạt đợc sự hiểu biết gì và kết luận gì về công tác kế toán hàng tồn kho khi tiến hành kiểm tra chi tiết trong thực tế. Do đó các công việc kiểm toán có thể bị xáo trộn, song nó đem lại cho ngời đọc thấy đợc sự lôgíc của các công việc.
2.3.1 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ
Trong kiểm toán chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho, kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu để kiểm tra. Số lợng nghiệp vụ đợc kiểm tra tuỳ thuộc vào mức độ rủi ro của các tài khoản đợc đánh giá trong bản Kế hoạch kiểm toán tổng quát (A180). Kiểm toán Hàng tồn kho tài công ty A, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết nghiệp vụ với số lợng lớn theo Kế hoạch đề ra. Các nghiệp vụ đợc chọn sẽ tiến hành đối chiếu với với các sổ sách chứng từ liên quan, phỏng vấn ngời thực hiện công việc kế toán đó và kế toán trởng. Quy trình đối chiếu, kiểm tra đợc mô tả qua sơ đồ 1
Những nội dung củ thể thực hiện kiểm tra chi tiết nghiệp vụ đợc thể hiện qua các giấy tờ làm việc qua các bớc sau.
(1) Kiểm tra số d trên các tài khoản hàng tồn kho
Trong công việc này kiểm toán viên lấy số liệu trên sổ Cái làm trọng tâm để đối chiếu với Bảng cân đối kế toán, bảng tổng hợp vật liệu, sổ chi tiết vật liệu, Nhật ký chung. Hay nói một cách khác, mục tiêu của công việc này là kiểm tra sự khớp đúng giữa các sổ sách: sổ tổng hợp, sổ chi tiết. B ản g c ân đ ối kế to án
Sổ cái TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu Sổ chi tiết vật liệu
Nhật ký chung và với chứng từ gốc Sổ cái TK 621, 627, 641, 642 Sổ cái TK 154 Sổ cái TK 155 Sổ cái TK 622 Sổ cái TK 632 Trong đó:
: Đối chiếu, kiểm tra tính hợp lý và độ chính xác của phép tính và phép chuyển sổ Sơ đồ số .…
Giấy tờ làm việc số 1
Tơng tự nh vậy kiểm toán viên cũng thực hiện đối với TK 154. Tổng số phát sinh Nợ và
phát sinh Có của TK 154 đợc đối chiếu với tổng phát sinh của TK 621, 627, 622. Đối với TK 155, đợc đánh dấu đã kiểm tra và phơng pháp kiểm tra đợc tiến hành nh trên, song kiểm toán viên không ghi chép trên giấy tờ làm việc. Kết quả thu đợc từ việc kiểm tra sổ Cái TK 154, TK 155 cuối kỳ khớp đúng với các sổ sách liên quan.