Số liệu điều tra đợc lấy từ bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, sổ cái TK 621, TK 627 (6272), TK 641 (6412) và TK 642 (6422).
Kết luận: Việc tính toán trên các Sổ cái TK 152, TK 621, TK 627 (6272), TK 641 (6412), TK 642 (6422) và sổ tổng hợp chi tiết vật liệu đợc tính cộng dồn chính xác. Số liệu trên TK 152 khớp đúng với các sổ sách liên quan.
nghiệp vụ đợc kiểm tra trong quý IV nhất là thời điểm cuối năm. Kết quả thực hiện đợc thể hiện trên các giấy tờ làm việc số 2.
Để kiểm tra số phát sinh trên TK 154 đều có thật, kiểm toán viên dựa trên việc kiểm tra số phát sinh TK 621, TK 622 và TK 627. Kiểm tra phát sinh Có trên tài khoản 152 đã đồng thời thoả mãn phần lớn mục tiêu cho phát sinh Nợ trên tài khoản 621 và tài khoản 627 (6272). Trên tài khoản 627 bao gồm nhiều loại chi phí khác nhau nh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công phân xởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí mua ngoài và chi phí khác. Chi phí nhân công trực tiếp TK 622 và chi phí nhân công phân xởng TK 627 (6271) đợc kế thừa kết quả từ kiểm toán chu trình Tiền lơng và Nhân viên. Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định kết quả đợc lấy từ kiểm toán chu trình Tài sản cố định còn chi phí mua ngoài và chi phí khác đợc kiểm toán thực hiện tơng tự nh trên. Kết quả đạt đợc thể hiện qua bảng số 3
(3) Công việc tiếp theo đợc kiểm toán viên thực hiện để kiểm tra tính đầy đủ, tính
chính xác, tính phân loại và tính trình bày bằng cách chọn mẫu nghiệp vụ dựa trên số hiệu chứng từ (nhập và xuất) hoặc dựa trên quy mô nghiệp vụ để đối chiếu với các chứng từ, sổ sách liên quan nhằm tìm ra các sai phạm trong quá trình hạch toán nh chi phí sản xuất lại đợc hạch toán vào chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp . Đối với nghiệp vụ nhập mua vật t đối chiếu với phiếu đề nghị mua vật t đợc phê chuẩn, sổ chi tiết vật liệu, sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 152 và đối chiếu với các tài khoản thanh toán (sổ chi tiết TK 111, TK 112 ). …
Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà Nội
Tên khách hàng: Công ty A Tham chiếu: F50
Khoản mục kiểm tra: Nguyên vật liệu - nhập mua Ngời thực hiện
Chứng từ
SH NT Nội dung kinh tế
Tài khoản đối ứng
Nợ Có Số tiền
Ghi chú
N975.01 20/1 Mua thóc nhập kho 152 111 20.756.626 V
N993.02 13/5 Mua gạo nhập kho 152 111 17.530.062 V
331 18.006.507 V X
N1030.03 19/4 Mua trứng nhập kho 152 111 1.790.000 V
N1031.03 22/4 Mua trứng nhập kho 152 111 1.365.000 V
10/10 Nhập gạo đợc gia công từ thóc 152 154 680.000 ^
…. V N1088.03 25/12 Mua trứng nhập kho 152 111 1.500.000 V 331 1.270.000 V N1090.03 23/12 Mua tứng nhập kho 152 111 1.900.000 V N1030.01 24/12 Nhập mua thóc nếp 152 331 10.300.532 V N378.05 28/12 Nhập mua ga 152 331 5.250.000 V N1031.01 29/12 Nhập mua thóc nếp 152 111 550.000 V 311 8.950.000 V
N475.04 30/12 Nhập mua gia vị Hải châu 152 331 650.000 V
N256.06 30/12 Nhập mua phẩm màu 152 112 105.600 V