IV. thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần quảng cáo và thơng mại Hàm Ngh
nhật ký chi tiền
Tháng 01 năm 2008
ĐVT: Đồng
Ngày tháng Số CT Diễn giải NợTài khoảnCó Nợ Thành tiền Có
2701/08 74 Chi tiền lơng cho CNV phân xởng in ( T01/08) 334 111 15.270.000 15.270.000
... ... Cộng Ngày 27 tháng 01 năm 2008 Ngời ghi sổ ( Đã ký) Kế toán trởng ( Đã ký) Thủ trởng đơn vị ( Đã ký)
Do công nhân trực tiếp sản xuất ở Công ty cổ phần quảng cáo và thơng mại Hàm Nghi cũng hởng lơng theo tháng chứ không khoán theo sản phẩm nên kế toán không tập hợp đợc chi phí nhân công trực tiếp cho từng hợp đồng cụ thể mà cuối tháng căn cứ vào các bảng thanh toán lơng kế toán tổng hợp, tổng cộng chi phí nhâ công trực tiếp trong tháng và tiến hành phân bổ cho các vụ việc trong tháng và tiến hành phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
CFNCTT phân bổ cho từng vụ việc, đơn hàng = CF NVLTT cho từng vụ việc Tổng CFNVLTT x Tổng CFNCTT
Bảng 2.9:
Sổ cái
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Bộ phận: Phân xơng in
Tháng 01 năm 2008
ĐVT: Đồng STT SHChứng từNT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Có Ghi chú
Số d đầu kỳ 0
01 74 27/01/08 Chi lơng cho phân xởng in( tháng 01/2008) 334 15.270.000
………. ……..
02 30/01/08 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 154 15.270.000
Cộng số phát sinh 15.270.000 15.270.000
Số d cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Ngời ghi sổ
Bảng 2.10:
Sổ chi tiết
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Bộ phận: Phân xơng in
Tháng 01 năm 2008
ĐVT: Đồng
Ngày tháng Số CT Diễn giải TKT Nợ Thành tiềncó
D đầu kỳ 0
27/01/08 76 Tiền lơng công nhân phân xởng in( tháng 01/2008) 334 15.270.000 Kết chuyển chi phí nhân công trực
tiếp phân xởng in phiếu bảo hành Quang Vinh
1542 5.592.000
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp
phân xởng in Cataloge An Phát 1542 9.678.000 D cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Ngời ghi sổ ( đã ký) Kế toán trởng ( đã ký) Thủ trởng đơn vị ( đã ký) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quá trình hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp đợc tập hợp theo sơ đồ( 2.5)
Sơ đồ 2.5:
2.3.3.
Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. đây là những chi phí phát sinh trong các phân xởng, tổ, đội sản xuất. Những chi phí này là những chi phí cần thiết phải có để phục vụ cho việc in ra sản phẩm nhng không phục vụ trực tiếp riêng cho một vụ việc nào mà phục vụ cho nhiều vụ việc khác nhau thì đợc đa vào chi phí sản xuất chung.
Toàn bộ chi phí này bao gồm: chi phí khấu hao, chi phí bảo hiểm an toàn, chi phí thuê ngoài, chi phí sửa chữa bảo dỡng, chi phí an ninh bảo vệ, các chi phí khác nh: sửa chữa vật liệu, điện nớc, chi phí bốc dỡ sách giấy và một số chi phí bằng tiền khác.
Những chi phí này đợc tập hợp từ các hóa đơn. chứng từ chi cho các bộ phận sản xuất và đợc tập hợp vào TK chi phí sản xuất chung.
Toàn bộ chi phí này cuối kỳ sẽ đợc phân bổ và tính vào giá thành sản phẩm. Phơng pháp hạch toán cụ thể:
- Tính ra tiền lơng nhân viên quản lí phân xởng trong kỳ Nợ TK 627
Có TK 334
TK 334 TK1542 TK632
Tiền lương phải trả CNV trực tiếp sản xuất
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp
- Chi phí vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm in Nợ TK 627 Có TK 152 - Phân bổ dần công cụ dụng cụ Nợ TK 627 Có TK 242
- Chi phí về điện thoại,điện nớc,sữa chữa Nợ TK 627
Có TK 111, 112
- Khi trích khấu hao TSCĐ kế toán ghi Nợ TK 627
Có TK 214
Bảng 2.11: