Lương công nhân viên được tính thông qua bảng chấm công. Bảng chấm công được lập hàng tháng và lập riêng cho từng phòng ban, trên đó liệt kê danh sách từng nhân viên và các cột chấm công tương ứng với các ngày.
Cuối tháng thông qua bảng chấm công, nhân viên tính lương sẽ tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận phòng ban.
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, lương được tính theo sản phẩm. Để biết số lượng sản phẩm làm ra của từng công nhân là bao nhiêu thì căn cứ vào bảng cân đối công đoạn. Bảng này được lập theo từng mã hàng của từng tổ sản xuất. Ứng với mỗi mã hàng có các bước quy trình công nghệ và những người công nhân làm ra công đoạn nào, sản lượng bao nhiêu sẽ được kê trên bảng này ứng với tên bước đó và cũng biết được đơn giá cho từng công đoạn.
Thẻ chấm công Đơn xin nghỉ phép
Đơn giá công đoạn
Bảng chấm công Bảng cân đối công đoạn
Bảng tính lương
tháng Sổ chi tiết
Sổ cái Nhật ký chứng từ
2.10.3.4. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
Tổng doanh thu nhập kho: 6,320,364 USD
Tổng chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ: 2,017,452,691 VNĐ Trong đó:
o KPCĐ: 128,168,224 VNĐ
o BHXH: 1,648,201,536 VNĐ
o BHYT: 241,082,931 VNĐ
Căn cứ vào Phiếu nhập kho và Báo cáo BTP và thành phẩm nhập kho quý 2/2008 ta có số lượng nhập kho mã hàng V467 là 1154 sản phẩm, có đơn giá nhập kho là 4 USD/sp.
Doanh thu nhập kho mã hàng V467 = 1154 x 4 = 4616 USD
Tiền lương phải trả NCTT SX = 4616 x 16.000 x 60% = 44,313,600 VNĐ
Nợ TK 622: 44,313,600
Phân bổ các khoản trích theo lương: Tỷ lệ phân bổ = 4,616 6,320,364 = 0.073% CP KPCĐ phân bổ cho mã hàng = 128,168,224 x 0,073% = 93,606 VNĐ CP BHXH phân bổ cho mã hàng = 1,648,201,53 6 x 0.073% = 1,203,744 VNĐ CP BHYT phân bổ cho mã hàng = 241,082,931 x 0.073% = 176,072 VNĐ
Ta có định khoản:
Nợ TK 622: 1,473,422
Có TK 338201: 93,606 Có TK 338301: 1,203,744 Có TK 338401: 176,072
Cuối kỳ kết chuyển CP NCTT vào TK 154101 để tính giá thành sản phẩm: Nợ TK 154101: 45,787,022
Có TK 622: 45,787,022
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ II/2008 Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Nội dung TK đối ứng Số tiền Nợ Có
CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 45,787,02
2
45,787,022 Phải trả tiền lương CNV 334101 44,313,60
0
Kinh phí công đoàn 338201 93,606
Bảo hiểm xã hội 338301 1,203,744
Bảo hiểm y tế 338401 176,072
Kết chuyển CP SXKD DD 154101 41,632,622
Cộng 45,787,02 2
45,787,022
2.10.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
Mặc dù là chi phí gián tiếp và chiếm tỷ lệ nhỏ trong giá thành sản phẩm (10%) nhưng chi phí sản xuất chung không thể thiếu trong quá trình tạo ra sản phẩm. Chi phí sản xuất chung gồm:
Chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí bằng tiền khác
2.10.4.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Bảng thanh toán lương nhân viên quản lý phân xưởng.
Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng
Bảng tính khấu hao
Phiếu chi
Hóa đơn điện, nước, điện thoại…
Các hóa đơn về chi phí vận chuyển hàng
2.10.4.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên Tài khoản
627 Chi phí sản xuất chung
62701 Chi phí vận chuyển bốc xếp thuê ngoài 6271 Chi phí SXC- Chi phí nhân viên phân xưởng 62710
1 Chi phí tiền lương 62710
2 Chi phí BHXH, y tế, công đoàn 62710
3 Chi phí tăng ca, giãn ca, an giữa trưa 6272 Chi phí SXC- Chi phí vật liệu, bao bì 62720
1 Chi phí nguyên liệu 62720
2 Chi phí nhiên liệu 62720 3 Chi phí vật liệu phụ 62720 4 Chi phí bao bì 62720 5 Chi phí văn phòng phẩm 62720
6 Chi phí vật tư, phụ tùng thay thế 62720
7 Chi phí vật tư XDCB 62722
0 Chi phí vật tư vật liệu khác
6273 Chi phí SXC- Chi phí dụng cụ sản xuất 62730 Chi phí công cụ. dụng cụ
1
6274 Chi phí SXC- Chi phí Khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí SXC- Chi phí dịch vụ thuê ngoài 62770
1 Chi phí vận chuyển thuê ngoài 62770
2 Chi phí dịch vụ bưu điện 62770
3 Chi phí mua BH Tài sản, PCCC, BHLD 62770
4 Chi phí sủa chữa TSCĐ 62770
5 Chi phí thuê MMTB 62770
7 Chi phí tiền điện, nước sinh hoạt 62772
0 Chi phí dịch vụ khác
6278 Chi phí SXC- Chi phí bằng tiền khác 62780
1 Chi phí sửa chữa thường xuyên 62780
2 Chi phí về sửa chữa XDCB 62780
3 CP ủi, sửa chữa, may mẫu làm thêm 62780
4 Cp công tác phí 62780
5 CP tiếp khách, hội nghị, họp sản xuất 62780
6 CP tài trợ cho y tế, giáo dục 62780
7 CP trợ cấp thôi việc 62780
8 CP đào tạo cán bộ và nâng cao tay nghề 62780
9 CP cho lao động nữ 62781
1 CP nội bộ nộp công ty 62781
2 Quỹ thưởng sáng kiến + tiết kiệm vật tư 62782
0 CP bằng tiền khác 1111 Tiền mặt VND 11211
141 Tạm ứng
15410
1 CPSXKDDD hàng FOB xuất khẩu
214 Hao mòn TSCĐ
21410
1 Hao mòn TSCĐ hữu hình 21410
2 Hao mòn TSCĐ đi thuê 21410
3 Hao mòn TSCĐ vô hình