Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm quỹ khen th−ởng, quỹ phúc lợi của doanh nghiệp. Quỹ khen th−ởng, quỹ phúc lợi đ−ợc trích từ lợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp để dùng cho công tác khen th−ởng, khuyến khích lợi ích vật chất, phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần của ng−ời lao động.
HạCH TOáN TàI KHOảN NàY CầN TÔN TRọNG MộT Số QUY ĐịNH SAU
1. Việc trích lập và sử dụng quỹ khen th−ởng, quỹ phúc lợi phải theo chính sách tài chính hiện hành.
2. Quỹ khen th−ởng, quỹ phúc lợi phải đ−ợc hạch toán chi tiết theo từng loại quỹ.
3. Đối với TSCĐ đầu t−, mua sắm bằng quỹ phúc lợi khi hoàn thành dùng vào sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi tăng TSCĐ đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và giảm quỹ phúc lợi.
4. Đối với TSCĐ đầu t−, mua sắm bằng quỹ phúc lợi khi hoàn thành dùng cho nhu cầu văn hóa, phúc lợi của doanh nghiệp, kế toán ghi tăng TSCĐ và đồng thời đ−ợc kết chuyển từ Quỹ phúc lợi (TK 4312) sang Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (TK 4313). Những TSCĐ này hàng tháng không trích khấu hao TSCĐ vào chi phí mà cuối niên độ kế toán tính hao mòn TSCĐ một lần/một năm để ghi giảm Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ.
KếT CấU Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 431 - QUỹ KHEN THƯởNG, PHúC LợI Bên Nợ:
- Các khoản chi tiêu quỹ khen th−ởng, quỹ phúc lợi;
Giảm quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ khi tính hao mòn TSCĐ hoặc do nh−ợng bán, thanh lý, phát hiện thiếu khi kiểm kê TSCĐ;
- Đầu t−, mua sắm TSCĐ bằng quỹ phúc lợi khi hoàn thành phục vụ nhu cầu văn hóa, phúc lợi;
- Cấp quỹ khen th−ởng, phúc lợi cho cấp d−ới hoặc nộp cấp trên. Bên Có:
- Trích lập quỹ khen th−ởng, quỹ phúc lợi từ lợi nhuận sau thuế TNDN; - Quỹ khen th−ởng, phúc lợi đ−ợc cấp trên cấp hoặc cấp d−ới nộp lên;
368
- Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ tăng do đầu t−, mua sắm TSCĐ bằng quỹ phúc lợi hoàn thành đ−a vào sử dụng cho hoạt động văn hoá, phúc lợi.
Số d− bên Có:
Số quỹ khen th−ởng, quỹ phúc lợi hiện còn của doanh nghiệp.
Tài khoản 431- Quỹ khen th−ởng, phúc lợi, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4311 - Quỹ khen th−ởng: Phản ánh số hiện có, tình hình trích lập và chi tiêu quỹ khen th−ởng của doanh nghiệp.
Tài khoản 4312 - Quỹ phúc lợi: Phản ánh số hiện có, tình hình trích lập và chi tiêu quỹ phúc lợi của doanh nghiệp.
- Tài khoản 4313 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ: Phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ của doanh nghiệp.
PHƯƠNG PHáP HạCH TOáN Kế TOáN MộT Số NGHIệP Vụ KINH Tế CHủ YếU 1. Trong năm khi tạm trích quỹ khen th−ởng, phúc lợi, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận ch−a phân phối
Có TK 431 - Quỹ khen th−ởng, phúc lợi (4311, 4312).
2. Cuối năm, xác định quỹ khen th−ởng, phúc lợi đ−ợc trích thêm, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận ch−a phân phối
Có TK 431 - Quỹ khen th−ởng, phúc lợi (4311, 4312).
3. Tính tiền th−ởng phải trả cho công nhân viên và ng−ời lao động khác trong doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 431 - Quỹ khen th−ởng, phúc lợi (4311 - Quỹ khen th−ởng). Có TK 334 - Phải trả ng−ời lao động.
4. Dùng quỹ phúc lợi để chi trợ cấp khó khăn, chi cho công nhân viên và ng−ời lao động nghỉ mát, chi cho phong trào văn hóa, văn nghệ quần chúng, ghi:
Nợ TK 431 - Quỹ khen th−ởng, phúc lợi (4312 - Quỹ phúc lợi) Có các TK 111, 112,...
5. Đối với doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế GTGT tính theo ph−ơng pháp khấu trừ thuế, khi biếu, tặng sản phẩm, hàng hóa thuộc đối t−ợng chịu thuế GTGT tính theo ph−ơng pháp khấu trừ đ−ợc trang trải bằng quỹ khen th−ởng, phúc lợi, kế toán phản ảnh doanh thu của sản phẩm, hàng hóa biếu, tặng theo giá bán ch−a có thuế GTGT, ghi: