NGUồN VốN ĐầU TƯ XÂY DựNG CƠ BảN

Một phần của tài liệu Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp3 (Trang 39 - 42)

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm nguồn vốn đầu t− XDCB của doanh nghiệp. Nguồn vốn đầu t− XDCB của doanh nghiệp đ−ợc hình thành do Ngân sách cấp hoặc đơn vị cấp trên cấp.

Vốn đầu t− XDCB của đơn vị đ−ợc dùng cho việc đầu t− xây dựng mới, cải tạo, mở rộng cơ sở sản xuất, kinh doanh và mua sắm TSCĐ để đổi mới công nghệ. Công tác đầu t− XDCB ở doanh nghiệp phải chấp hành và tôn trọng các quy định về quản lý đầu t− và xây dựng cơ bản hiện hành.

Mỗi khi công tác xây dựng và mua sắm TSCĐ hoàn thành, tài sản đ−ợc bàn giao đ−a vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, kế toán phải tiến hành các thủ tục quyết toán vốn đầu t− của từng công trình, hạng mục công trình. Khi quyết toán vốn đầu t− đ−ợc duyệt, kế toán phải ghi giảm nguồn vốn đầu t− XDCB, ghi tăng nguồn vốn kinh doanh.

KếT CấU Và NộI DUNG PHảN áNH CủA

TàI KHOảN 441 - NGUồN VốN ĐầU TƯ XÂY DựNG CƠ BảN

Bên Nợ:

Số vốn đầu t− XDCB giảm do:

- Xây dựng mới và mua sắm TSCĐ hoàn thành, bàn giao đ−a vào sử dụng và quyết toán vốn đầu t− đã đ−ợc duyệt;

Nộp lại số vốn đầu t− XDCB sử dụng không hết cho đơn vị cấp trên, cho Nhà n−ớc.

Bên Có:

Nguồn vốn đầu t− XDCB tăng do:

- Ngân sách Nhà n−ớc hoặc cấp trên cấp vốn đầu t− XDCB; - Nhận vốn đầu t− XDCB do đ−ợc tài trợ, viện trợ;

- Bổ sung từ quỹ đầu t− phát triển. Số d− bên Có:

Số vốn đầu t− XDCB hiện có của doanh nghiệp ch−a sử dụng hoặc đã sử dụng nh−ng công tác XDCB ch−a hoàn thành hoặc đã hoàn thành nh−ng quyết toán ch−a đ−ợc duyệt.

373

PHƯƠNG PHáP HạCH TOáN Kế TOáN MộT Số NGHIệP Vụ KINH Tế CHủ yếu

1. Nhận đ−ợc vốn đầu t− XDCB bằng tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, ghi: Nợ các TK 111, 112,...

Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB.

2. Tr−ờng hợp nhận vốn đầu t− XDCB do Ngân sách cấp theo dự toán đ−ợc giao:

a) Khi đ−ợc giao dự toán chi đầu t− XDCB, ghi đơn bên Nợ TK 008 "Dự toán chi sự nghiệp, dự án (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán).

b) Khi rút dự toán chi đầu t− XDCB để sử dụng, căn cứ vào tình hình sử dụng dự toán chi đầu t− xây dựng để hạch toán vào các tài khoản có liên quan, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ các TK 152, 153, 331,...

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đ−ợc khấu trừ (1332) (Nếu đ−ợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 241 - XDCB dở dang (Rút dự toán chi trực tiếp) Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB.

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 008 "Dự toán chi sự nghiệp, dự án" (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán).

3. Khi ch−a đ−ợc giao dự toán chi đầu t− XDCB, đơn vị đ−ợc Kho bạc cho tạm ứng vốn đầu t−, khi nhận đ−ợc vốn tạm ứng của Kho bạc, ghi:

Nợ các TK 111, 112,...

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388).

4. Khi dự toán chi đầu t− XDCB đ−ợc giao, đơn vị phải thực hiện các thủ tục thanh toán để hoàn trả Kho bạc khoản vốn đã tạm ứng. Khi đ−ợc Kho bạc chấp nhận các chứng từ thanh toán, ghi:

Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB.

5. Nhận vốn đầu t− XDCB để trả các khoản vay ngắn hạn, vay nội bộ, vay đối t−ợng khác, ghi:

374 Nợ các TK 311, 336, 338,... Nợ các TK 311, 336, 338,...

Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB.

6. Bổ sung vốn đầu t− XDCB bằng quỹ đầu t− phát triển, ghi: Nợ TK 414 - Quỹ đầu t− phát triển

Có TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB.

7. Khi công tác xây dựng cơ bản và mua sắm tài sản cố định bằng nguồn vốn đầu t− XDCB hoàn thành, bàn giao đ−a vào sản xuất, kinh doanh:

- Kế toán ghi tăng giá trị TSCĐ do đầu t− XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành, ghi:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình

Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang.

- Khi quyết toán công trình hoàn thành đ−ợc phê duyệt, kế toán ghi giảm nguồn vốn đầu t− XDCB và ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, ghi:

Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.

8. Khi trả lại vốn đầu t− XDCB cho Ngân sách Nhà n−ớc, cho đơn vị cấp trên, ghi:

Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu t− XDCB Có các TK 111, 112,...

375

TàI KHOảN 461

Một phần của tài liệu Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp3 (Trang 39 - 42)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(55 trang)