378Nợ TK 161 Chi sự nghiệp

Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.

6. Cuối kỳ kế toán năm, đơn vị còn có số d− tiền mặt, tiền gửi thuộc nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án nếu phải nộp trả số kinh phí sự nghiệp sử dụng không hết cho Ngân sách Nhà n−ớc hoặc cấp trên, khi nộp trả, ghi:

Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp Có các TK 111, 112,...

Nếu số kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án sử dụng không hết đ−ợc giữ lại để chuyển thành nguồn kinh phí năm sau thì không thực hiện bút toán trên.

7. Khi báo cáo quyết toán chi sự nghiệp, chi dự án đ−ợc duyệt ngay trong năm ghi:

Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp (4612)

Có TK 161 - Chi sự nghiệp (1612) (Số chi đ−ợc duyệt).

8. Nếu đến cuối năm báo cáo quyết toán chi sự nghiệp, dự án ch−a đ−ợc duyệt:

- Kết chuyển chi sự nghiệp, chi dự án năm nay thành chi sự nghiệp, chi dự án năm tr−ớc, ghi:

Nợ TK 161 - Chi sự nghiệp (1611 - Chi sự nghiệp năm tr−ớc) Có TK 161 - Chi sự nghiệp (1612 - Chi sự nghiệp năm nay).

- Đồng thời kết chuyển nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án năm nay thành nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án năm tr−ớc, ghi:

Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp (4612 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay)

Có TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp (4611 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm tr−ớc).

9. Khi báo cáo quyết toán chi sự nghiệp, chi dự án năm tr−ớc đ−ợc duyệt, ghi: Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp (4611)

Có TK 161 - Chi sự nghiệp (1611).

10. Nguồn kinh phí sự nghiệp của năm tr−ớc đ−ợc xác định còn thừa khi xét duyệt báo cáo quyết toán năm, đ−ợc chuyển thành nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay, ghi:

Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp (4611 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm tr−ớc)

Có TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp (4612 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay).

369

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán ch−a có thuế GTGT)

6. Trích nộp quỹ khen th−ởng, phúc lợi cho đơn vị cấp trên, ghi: Nợ TK 431 - Quỹ khen th−ởng, phúc lợi (4311, 4312)

Có các TK 111, 112,...

7. Dùng quỹ phúc lợi ủng hộ các vùng thiên tai, hỏa hoạn, chi từ thiện... ghi: Nợ TK 431 - Quỹ khen th−ởng, phúc lợi (4312)

Có các TK 111, 112,...

8. Số quỹ khen th−ởng, phúc lợi do đơn vị cấp trên cấp xuống, ghi: Nợ các TK 111, 112,...

Có TK 431 - Quỹ khen th−ởng, phúc lợi (4311, 4312).

9. Khi đầu t−, mua sắm TSCĐ hoàn thành bằng quỹ phúc lợi đ−a vào sử dụng cho mục đích văn hoá, phúc lợi của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) Có các TK 111, 112, 241, 331,... Đồng thời, ghi:

Nợ TK 4312 - Quỹ phúc lợi

Có TK 4313 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ.

10. Cuối niên độ kế toán, tính hao mòn TSCĐ đầu t−, mua sắm bằng quỹ phúc lợi, sử dụng cho nhu cầu văn hóa, phúc lợi của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 4313 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ.

11. Khi nh−ợng bán, thanh lý TSCĐ đầu t−, mua sắm bằng quỹ phúc lợi, dùng vào hoạt động văn hoá, phúc lợi:

a) Ghi giảm TSCĐ nh−ợng bán, thanh lý:

Nợ TK 4313 - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (Giá trị còn lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)

Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

b) Phản ánh các khoản thu, chi nh−ợng bán, thanh lý TSCĐ: Đối với các khoản chi, ghi:

Nợ TK 431 - Quỹ khen th−ởng, phúc lợi (4312) Có các TK 111, 112, 334,...

373

NGUồN KINH PHí Sự NGHIệP

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán số kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án của đơn vị. Tài khoản này chỉ sử dụng ở các đơn vị đ−ợc Nhà n−ớc hoặc đơn vị cấp trên cấp phát kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án.

Nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án là khoản kinh phí do Ngân sách Nhà n−ớc hoặc cấp trên cấp cho đơn vị, hoặc đ−ợc Chính phủ, các tổ chức, cá nhân trong n−ớc và n−ớc ngoài viện trợ, tài trợ trực tiếp thực hiện các ch−ơng trình mục tiêu, dự án đã đ−ợc duyệt, để thực hiện những nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội do Nhà n−ớc hoặc cấp trên giao không vì mục đích lợi nhuận. Việc sử dụng nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án phải theo đúng dự toán đ−ợc duyệt và phải quyết toán với cơ quan cấp kinh phí. Nguồn kinh phí sự nghiệp cũng có thể đ−ợc hình thành từ các khoản thu sự nghiệp phát sinh tại đơn vị, nh− thu viện phí của công nhân viên chức trong ngành nằm điều trị, điều d−ỡng tại bệnh viện của đơn vị, thu học phí, thu lệ phí...

HạCH TOáN TàI KHOảN NàY CầN TÔN TRọNG MộT Số QUY ĐịNH SAU

1. Nguồn kinh phí sự nghiệp, nguồn kinh phí dự án phải đ−ợc hạch toán chi tiết theo từng nguồn hình thành: Ngân sách Nhà n−ớc cấp, đơn vị cấp trên cấp, nhận viện trợ, tài trợ của tổ chức, cá nhân, từ thu sự nghiệp của đơn vị. Đồng thời, phải hạch toán chi tiết, tách bạch nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay và kinh phí sự nghiệp năm tr−ớc.

2. Nguồn kinh phí sự nghiệp, nguồn kinh phí dự án phải đ−ợc sử dụng đúng mục đích, nội dung hoạt động, đúng tiêu chuẩn, định mức của Nhà n−ớc, của đơn vị cấp trên và trong phạm vi dự toán đã đ−ợc duyệt.

3. Tr−ờng hợp nguồn kinh phí đ−ợc NSNN cấp thì tùy theo từng ph−ơng thức cấp phát kinh phí sự nghiệp của Ngân sách Nhà n−ớc để ghi sổ kế toán:

- Nếu Ngân sách Nhà n−ớc cấp kinh phí bằng lệnh chi tiền, khi nhận đ−ợc giấy báo Có, số tiền đã vào tài khoản của đơn vị, kế toán đồng thời ghi tăng tiền gửi và ghi tăng nguồn kinh phí sự nghiệp;

- Nếu Ngân sách Nhà n−ớc cấp kinh phí bằng hình thức giao dự toán chi sự nghiệp, dự án, khi nhận đ−ợc thông báo ghi đơn vào bên Nợ TK 008 "Dự toán chi sự nghiệp, dự án" (Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán). Khi rút dự toán chi sự nghiệp, dự án để chi, ghi đơn vào bên Có TK 008 "Dự toán chi sự nghiệp, dự án", đồng thời ghi Có TK 461 "Nguồn kinh phí sự nghiệp" đối ứng với các TK có liên quan.

374

4. Cuối mỗi năm tài chính, đơn vị phải làm thủ tục quyết toán tình hình tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí sự nghiệp với cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản và với từng cơ quan, tổ chức cấp phát kinh phí theo chính sách tài chính hiện hành. Số kinh phí sử dụng ch−a hết đ−ợc xử lý theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Đơn vị chỉ đ−ợc chuyển sang năm sau số kinh phí sự nghiệp, dự án ch−a sử dụng hết khi đ−ợc cơ quan hoặc cấp có thẩm quyền chấp nhận.

5. Cuối năm tài chính, nếu số chi hoạt động bằng nguồn kinh phí sự nghiệp ch−a đ−ợc duyệt quyết toán, thì kế toán kết chuyển nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay sang nguồn kinh phí sự nghiệp năm tr−ớc.

KếT CấU Và NộI DUNG PHảN áNH CủA TàI KHOảN 461- NGUồN KINH PHí Sự NGHIệP Bên Nợ:

- Số chi bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, nguồn kinh phí dự án đã đ−ợc duyệt quyết toán với nguồn kinh phí sự nghiệp, nguồn kinh phí dự án;

- Số kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án sử dụng không hết hoàn lại cho NSNN hoặc nộp trả cấp trên.

Bên Có:

Số kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án đã thực nhận của Ngân sách hoặc cấp trên,

- Các khoản thu sự nghiệp phát sinh tại đơn vị đ−ợc bổ sung nguồn kinh phí sự nghiệp.

Số d− bên Có:

Số kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án đã nhận của Ngân sách hoặc cấp trên cấp nh−ng ch−a sử dụng hoặc đã sử dụng nh−ng ch−a đ−ợc quyết toán.

Tài khoản 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2: Tài khoản 4611 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm tr−ớc: Phản ánh số kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án thuộc năm tr−ớc đã sử dụng nh−ng báo cáo quyết toán năm tr−ớc ch−a đ−ợc duyệt và số kinh phí sự nghiệp năm tr−ớc ch−a sử dụng hết. Khi báo cáo quyết toán năm tr−ớc đ−ợc duyệt, số chi bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án năm tr−ớc sẽ đ−ợc chuyển trừ vào Tài khoản 461 "Nguồn kinh phí sự nghiệp" (4611 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm tr−ớc). Còn số kinh phí sự nghiệp năm tr−ớc ch−a sử dụng hết, tùy theo quyết định của cơ quan tài chính hoặc cấp có thẩm quyền, phải nộp lại ngân sách hoặc chuyển thành nguồn kinh phí năm nay.

- Tài khoản 4612 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay: Phản ánh nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án đã đ−ợc Ngân sách hoặc cấp trên cấp

375

trong năm nay, kể cả các khoản kinh phí sự nghiệp năm tr−ớc ch−a sử dụng hết khi xét duyệt báo cáo quyết toán đ−ợc chuyển thành khoản kinh phí của năm nay. Hết niên độ kế toán, sang đầu năm sau số kinh phí thuộc năm nay, nếu ch−a đ−ợc quyết toán sẽ đ−ợc chuyển từ Tài khoản 4612 "Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay" sang Tài khoản 4611 "Nguồn kinh phí sự nghiệp năm tr−ớc" để theo dõi cho đến khi báo cáo quyết toán năm tr−ớc đ−ợc duyệt.

PHƯƠNG PHáP HạCH TOáN Kế TOáN MộT Số NGHIệP Vụ KINH Tế CHủ YếU

1. Nhận kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án do Ngân sách Nhà n−ớc cấp bằng lệnh chi tiền hoặc kinh phí sự nghiệp do cấp trên cấp bằng tiền, ghi:

Nợ các TK 111, 112,...

Có TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp (4612).

2. Khi đ−ợc cơ quan có thẩm quyền giao dự toán chi hoạt động, chi dự án ghi đơn bên Nợ TK 008 "Dự toán chi sự nghiệp, dự án" (Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán).

3. Khi rút dự toán chi sự nghiệp, dự án về nhập quỹ hoặc mua vật t−, dụng cụ hoặc thanh toán trực tiếp cho ng−ời bán hàng hoặc chi trực tiếp, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 331 - Phải trả cho ng−ời bán Nợ TK 161 - Chi sự nghiệp (1612) Nợ các TK 152, 153,...

Có TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp (4612).

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 008 "Dự toán chi sự nghiệp, dự án" (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán).

4. Các khoản thu sự nghiệp phát sinh tại đơn vị (nếu có), ghi: Nợ các TK 111, 112,...

Có TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp (4612)

5. Nhận kinh phí sự nghiệp bằng TSCĐ do Ngân sách cấp, đơn vị cấp trên cấp hoặc đ−ợc viện trợ không hoàn lại bằng TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, hoạt động dự án, ghi:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình

Có TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp. Đồng thời, ghi:

376